План – конспект уроков по дисциплине «Анализ финансово-хозяйственной деятельности. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия конспект лекций для студентов ссузов Государственное образовательное учреждение
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ
АРХАНГЕЛЬСКОЙ ОБЛАСТИ
Государственное автономное образовательное учреждение
Среднего профессионального образования Архангельской области
«АРХАНГЕЛЬСКИЙ ПОЛИТЕХНИЧЕСКИЙ ТЕХНИКУМ»
(ГАОУ СПО АО «АТП»)
План – конспект уроков по дисциплине «Анализ финансово-хозяйственной деятельности»
Пушина О.А.
Архангельск 2014
Тема № 1: «Приемы экономического анализа и их классификация».
План:
1.Приемы экономического анализа.
Используемая экономическая информация различна по количеству, содержании и назначению, это предполагает проверку исходных данных и их обработку.
Процесс обработки информации является важным этапом аналитической работы.
Обработка экономической информации облегчает восприятие информации, обеспечивает сопоставимость и сводимость экономических показателей, используемых в анализе.
Информация должна быть сопоставима по предмету, объекту исследования, времени, методологии, исчислению показателей.
2.Классификация приемов экономического анализа.
Анализ любого хозяйственного явления или процесса начинается с изучения:
1) абсолютных величин – это основные измерители, используемые в качестве базы для исчисления относительных и средних величин, а также как один из измерителей объемных показателей;
2) относительные величины незаменимы при анализе явлений динамики, они выполняют роль меросоотношения при сопоставлении двух величин, выражают в процентах или коэффициентах.
В аналитических расчетах используются все:
Относительные показатели динамики характеризуют изменения одного и того же показателя во времени (выполнении плана, темпе роста объема продаж относительно базисного периода принятого за 100);
Относительные величины структуры показывают долю, удельный вес факторов формирования показателей совокупности. Они наглядно иллюстрируют как всю совокупность, так и ее часть (удельный вес в необоротных активах в имуществе предприятия);
Относительные величины интенсивности – это величины, полученные в результате сравнения двух связанных между собой показателей (фондоотдача и рентабельность, производительность труда и объем выпуска). Они имеют чисто аналитический характер.
Относительные величины сравнения – имеет важное значение в отраслевом анализе, а также при анализе и оценке конкурентных преимуществ, когда сравниваются одни и те же характеристики двух разных совокупностей, групп, единиц (доля рынка конкурирующих фирм).
3) средние величины - них сглаживаются количественные колебания отдельных объектов исследования.
Исчисляется новый самостоятельный показатель, который может выявить качественную сторону исследуемого явления.
Виды средних величин:
Средняя арифметическая, простая и взвешенная;
Средняя хронологическая;
Средняя гармоническая взвешенная;
Мода;
Медиана.
С помощью этих величин можно определить общие тенденции и закономерности в развитии экономических процессов.
4) сравнение – наиболее распространенный прием анализа. Каждый показатель, используемый для оценки и контроля имеет значение только в сопоставлении с другим.
Обязательным правилом применения данного приема является сопоставимость показателей по структуре и условиям их формирования, т.к. сравнивать можно только качественно однородные величины.
Направления :
Выявление степени выполнения или невыполнения задания при сопоставлении отчетных данных с плановыми;
Оценка результатов работы в динамике и тенденцию развития экономического процесса при сопоставлении фактических показателей отчетного периода с аналогическими показателями ряда прочих лет;
Выявление места анализируемого субъекта на рынке среди других конкурирующих субъектов;
Выявление неиспользованных резервов, роста производства;
Сопоставление результатов деятельности до и после применения какого-либо мероприятия;
Контроль за использование всех видов ресурсов необходимо проводить, сопоставляя фактические показатели с нормативными.
Виды сравнения :
Горизонтальный (временный) анализ – сравнение каждой позиции с предыдущей;
Вертикальный (структурный) – определение структуры итоговых показателей, определение доли удельного веса частей в результирующем показателе;
Трендовый анализ – сравнение за ряд лет и определение новой тенденции динамики показателей;
Одномерный сравнительный анализ – сопоставление по одному или нескольким показателям одного объекта или нескольких объектов по единому показателю;
Многомерный сравнительный анализ – сравнения результатов деятельности нескольких хозяйствующих субъектов по широкому кругу показателей.
5) группировка – предполагает классификацию явлений и процессов. А также причин и факторов их обуславливающих.
В экономическом анализе используются структурные группировки при изучении состава хозяйствующих субъектов (по мощности, уровне автоматизации, величине основных фондов), структура выпускаемой продукции (по ассортименту и номенклатуре).
Тема № 2: «Классификация видов экономического анализа»
План:
2.Классификация по основным признакам.
1.Анализ хозяйственной деятельности как функция управления производством
Анализ хозяйственной деятельности выступает как функция управления производством.
Функции управления – особый вид управленческой деятельности, продукт специализации в сфере управления.
Классификация функций управления
1.Общие - отражают содержание процесса управления.
2.Специфические-оражают различные объекты управления.
Любая специфическая функция может быть осуществлена только с помощью общих функций, т. к общие функции не могут, осуществляется сами по себе без приложения, какому либо объекту управления.
Основные функции экономической деятельности:
1.Информационное обеспечение управления (сбор, обработка, упорядочение информации об экономических явлений и процессов)
2.Анализ хода и результатов экономической деятельности, ее оценка возможности совершенствования на основе научно - обоснованных критерий.
3.Планирование как функция управления, предполагающая прогнозирование, перспективное и текущее планирование экономической системы хозяйствования.
4.Организация эффективного функционирования элементов хозяйственных механизмов в целях оптимальных, трудовых, материальных и денежных ресурсов и управленческих решений.
5.Контроль за ходом выполнения бизнес-планов и управленческих решений.
2 .Классификация по основным признакам
В основе классификации видов экономического анализа лежит квалификация функций управления т. к экономический анализ является необходимым элементом выполнения каждой функции управления экономикой.
Классификация:
1.В зависимости от характера объектов управления:
Отраслевой анализ - учитывает специфику отдельных отраслей экономики (Промышленность, с/х.)
Межотраслевой анализ - позволяет выявить взаимосвязи отдельных отраслей, наличие внутренних связей между ними, обобщает опыт анализа хозяйственной деятельности в разных отраслях экономики.
2.По содержанию процесса управления:
Оперативный
Текущий (ретроспективный) по итогам деятельности за тот или иной период
Перспективный (прогнозный, предварительный)
3.В зависимости от хозяйственной деятельности выделяют:
Технико-экономический анализ - им занимаются технические службы. Его содержанием является изучение взаимодействия технических и экономических процессов и влияние на результаты деятельности.
Финансово - экономический – им занимаются финансовые службы, кредитные органы. Объектом анализа являются финансовые результаты, улучшения финансового состояния и платежеспособности.
Управленческий анализ - им занимаются все службы с целью предоставления информации необходимой для планирования, контроля и принятия оптимальных управленческих решений. Он носит оперативный характер, его результат коммерческая тайна.
Экономика статистический анализ - его проводят статистические органы, применяется для изучения массовых общественных явлений на разных уровнях управления (предприятия, отрасли, региона)
Экономика экологический анализ - проводят его органы окружающей среды и экологические службы предприятия. Его содержание – изучение взаимодействия экологический и экономических процессов связанных с сохранением и улучшением окружающей среды и затратами на экологию
4.По периодичности:
Периодический анализ
Годовой анализ
Квартальный
Месячный
Декадный
Каждодневный
Сменный
Разовый
Не периодический
5.По содержанию и полноте изучаемых вопросов:
Полный анализ всей хозяйственной деятельности
Локальный анализ деятельности отдельных подразделений
Тематический анализ отдельных вопросов экономики.
6.По методу изучения объекта:
Системный
Комплексный
Функционально – стоимостной
Экономико-математический
Диагностический.
7.По охвату изучаемых объектов:
Сплошной
Выборочный
8.По степени механизации и автоматизации вычислительных работ - анализ в условия обработки данных с применением счетно – клавишных машин.
9.по субъектам:
Внутренний (управленческий)
Внешний (финансовый анализ)
Отдельные виды экономического анализа на практике не встречаются в чистом виде.
Тема № 3: «Организация и методика проведения оперативного, текущего и перспективного анализа».
План:
1.Оперативный (ситуационный) анализ.
2.Текущий (ретроспективный) анализ.
3.Перспективный (прогнозный) анализ.
1.Оперативный анализ.
Исходя из функций управления и планирования выделяют оперативный анализ, текущий и перспективный.
Оперативный – направлен на решение задач, которые стоят перед оперативным управлением хозяйствующей единицы. Этот анализ производится сразу после совершения хозяйственной операции или после изменения ситуации за короткий период.
Цель: заключается в оперативном выявлении недостатков и своевременном воздействии на хозяйственные процессы по улучшению экономической ситуации.
Для него характерным являются «программивание» хозяйственных ситуации, применения стандартных решений.
Задача: является постоянный контроль за выполнением плановых заданий, процессов производства и реализации продукции, своевременного выявления и использование внутрихозяйственных резервов.
Оперативный анализ приближен во времени к моменту совершения хозяйственных операций: за смену, за сутки, за неделю, за декаду. Он основывается на данных первичного учета, непосредственного наблюдения за процессом производства, показаний приборов, механизмов, производственного или иного опыта.
Оперативный анализ основывается на натуральных показателях работы. Его проводят по следующим группам показателей: производство, отгрузка и реализация продукции, использование рабочей силы, оборудования и материальных ресурсов, себестоимость, прибыль и рентабельность.
Характерными чертами оперативного анализа являются: исследование натуральных показателей и относительной неточности, связанной с приближенностью расчетов.
2.Текущий анализ.
Текущий анализ итогов хозяйственной деятельности проводится по важнейшим отчетным периодам хозяйствования, в основном на базе официальной отчетности и системного бухгалтерского учета.
Текущий анализ проводится по текущим планово – отчетным периодам работы. Он оценивает работу хозяйствующего субъекта за месяц, квартал, полугодие, год, нарастающим итогом.
Текущий анализ основывается на отчетных данных бухгалтерского и статистического учета.
Задача: оценка результатов коммерческой деятельности:
- комплексное выявление неиспользованных резервов;
Мобилизация неиспользованных резервов в будущем с целью повышения эффективности производства;
Обеспечение полного соответствия материального и морального стимулирования по результатам труда.
Результаты текущего анализа используются для решения проблем стратегического управления.
Особенностью данного анализа является то, что выявленные резервы означают навсегда потерянные возможности роста эффективности производства, так как относятся к прошлому периоду.
В ходе данного анализа исследуются хозяйственные ситуации, результаты учитываются лишь в будущей работе, так как управляющая система получает информацию поздно и восполнить недостатки практически невозможно
Текущий анализ проводится в основном по стоимостным показателям хозяйствующего субъекта всеми экономическими и техническими службами.
В целом по хозяйствующему субъекту составляется аналитическая записка к годовому отчету по итогам работы за год. В ней дается оценка финансово-хозяйственной деятельности за год и определяются пути улучшения работы.
Текущий анализ служит бузой перспективного анализа.
3.Перспективный анализ.
Перспективным называют анализ результатов хозяйственной деятельности с целью определения из возможных значений в будущем.
Перспективный и текущий анализ тесно связаны между собой. Без текущего анализа невозможно сделать перспективный анализ. Текущий дает умение видеть перспективу.
Особенностью перспективного анализа является то, что:
1)все явления и процессы хозяйственной деятельности рассматриваются с позиции будущего, то есть перспективы развития;
2)невозможно в полной мере учесть все факторы, определяющие данный показатель.
Задачи:
1.прогнозирование хозяйственной деятельности;
2.научное обоснование перспективных планов;
3.оценка ожидаемого выполнения планов.
Последовательность проведения перспективного анализа:
Устанавливается круг обобщающих показателей, характеризующих перспективу хозяйствующего субъекта по основным направлениям хозяйственной деятельности;
Устанавливается последовательность анализа показателей, исходя из основных направлений деятельности;
Выявляются связи между важнейшими группами показателей;
Исследуется рынок определенного товара или услуг;
Определяется потребность ресурсов;
Оцениваются ожидаемые результаты хозяйственной деятельности по выпуску продукции: себестоимость, прибыль;
Определяется степень влияния факторов в будущем на результатирующие показатели.
Таким образом, оперативный, текущий и перспективный анализы тесно взаимосвязаны между собой.
Текущий анализ является основой перспективного анализа, в то же время он вбирает в себя результаты оперативного анализа.
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РТ
ГАОУ СПО «ЛЕНИНОГОРСКИЙ НЕФТЯНОЙ ТЕХНИКУМ»
МЕТОДИЧЕСКАЯ РАЗРАБОТКА
КОНСПЕКТ ЛЕКЦИЙ
по дисциплине «АНАЛИЗ ФИНАНАСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ»
для специальности 080110 «Экономика и бухгалтерский учет в нефтегазодобывающей промышленности»
2010г
Одобрена
цикловой комиссией
экономических и социально-экономических дисциплин
Председатель ЦК
_________ /Мальковская М.К./
Составлена в соответствии с Государственными требованиями к минимуму содержания образования и уровню подготовки выпускников техникума
Зам. директора по УР
________ /Гарифуллина А.Н./
^
Плахотина Т.Ю. – преподаватель ЛНТ
Рецензенты:
Мальковская М.К. – преподаватель ЛНТ
Петрякова Л.П. – начальник ПЭО НГДУ «Лениногорскнефть
ВВЕДЕНИЕ
Конспект лекций по дисциплине «Анализ финансово-хозяйственной деятельности предназначен для реализации государственных требований к минимуму содержания и уровню подготовки выпускников по специальностям 080110 «Экономика и бухгалтерский учет нефтегазодобывающей промышленности»
Использование конспекта лекций способствует комплексному усвоению студентами теоретического материала по дисциплине «Анализ финансово-хозяйственной деятельности и формирует базу для выполнения практических работ по данной дисциплине.
В данном конспекте лекций:
Рассматриваются общетеоретические подходы к приемам и методам проведения комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия;
Определяются приемы и методы проведения анализа, имеющие наиболее широкое применение в практической деятельности предприятий,
Рассматриваются междисциплинарные связи с другими дисциплинами экономического блока;
Рассматриваются основные задачи и источники информации проведения анализа по основным направлениям хозяйственной и финансовой деятельности предприятия;
Выявляются основные факторы, определяющие эффективность использования материальных, финансовых, трудовых ресурсов предприятия;
Приводится методика определения количественного влияния этих факторов на обобщающие показатели, характеризующие эффективность использования ресурсов;
Выявляются основные направления повышения эффективности использования финансовых, материальных и трудовых ресурсов предприятия;
Конспект лекций позволяет студентам осуществить самоконтроль путем формулирования ответов на вопросы после каждой рассматриваемой лекции.
Практические расчеты, приведенные в работе в качестве примера применения факторного анализа степени влияния факторов первого и второго порядка на обобщающие показатели, позволяют повысить степень самостоятельности выполнения практических работ по изученным блокам.
Освоение теоретического материала в объеме приведенного конспекта лекций позволяет приступить к выполнению курсовой работы по рассматриваемой дисциплине с набором базовых знаний по изучаемому предмету.
Лекция 1
Введение. Цели, сущность и значение экономического анализа. Межпредметные связи
Анализ буквально означает расчленение, разложение изучаемого объекта на части, элементы.
Анализ как инструмент (метод) изучения теории познания находит применение и в изучении экономических процессов. Выступая в качестве методологической основы всех отраслей науки, теория познания определяет сущность, необходимость и последовательность экономического анализа.
Мышление, в качестве творческого процесса охватывает понятия, суждения, умозаключения. Мышление, а в данном случае и анализ отражают общее, дифференцируют и группируют свойства вещей, явлений показателей в соответствии с их понятиями, сущностью, реальностями, объективностью, в их развитии и противоречии.
К основным принципам диалектики, на которых базируется экономический анализ можно отнести следующее - все познается:
В движении;
В определенных связях;
В проявлении необходимости и случайности;
В единстве и борьбе противоположностей;
В переходе количества в качество и качества в новое количество;
В отрицание отрицания.
На практике и в науке применяют физический, химический, математический, статистический экономический и т.д. анализ.
Предметом экономического анализа является вся доступная исследованию
экономическая реальность, принятая в совокупности предметов и явлений, находящихся в тех или иных связях друг с другом и постоянном движении и развитии. Из предмета изучения экономического анализа, вытекает определение понятия «Экономический анализ».
Экономический анализ – это научный способ познания сущности экономических явлений и процессов, основанный на расчленении их на составные части и изучения их во всем многообразии связей и зависимостей . [ ,стр. 7]
Анализ всегда соседствует с синтезом, который представляет собой изучение объектов и предметов путем соединения частей в целое.
Современная диалектика исходит из единства анализа и синтеза.
Понятие экономический анализ охватывает слишком широкий круг вопросов ибо изучает все общественные явления и отношения, имеющие отношение к экономике.
Необходимо отличать общетеоретический экономический анализ , который изучает экономические явления и процессы на макроуровне и анализ на микроуровне (уровне отдельных хозяйственных субъектов), который называют анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия . Так как хозяйственная деятельность предприятия включает в себя производственную деятельность, финансовую деятельность и т.д. то очень часто вместо термина АХД применяют термин АФХД, в этом случае особое внимание уделяется финансовому состоянию изучаемого объекта.
Специфика различных видов деятельности и деятельности различных предприятий предопределяет специфику инструментов и направлений осуществления АФХД предприятия.
Становление АФХД обусловлено общими объективными причинами.
Во первых, это удовлетворение практической потребности. Она возникла в связи с развитием производительных сил, совершенствованием производственных отношений, расширением масштабов производства.
Во-вторых, это связано с развитием экономической науки вообще. С развитием любой науки происходит ее дифференциация на отрасли. Экономический анализ хозяйственной деятельности также развивался и дифференцировался по мере развития экономических наук.
Предметом изучения АФХД являются хозяйственная деятельность предприятия и хозяйственные процессы и явления, с экономических позиций . Объектами анализа финансово-хозяйственной деятельности являются результаты хозяйственной деятельности предприятия .
Содержание анализа вытекает из основных функций анализа, к которым относят:
изучение характера действия экономических законов, установление закономерностей и тенденций экономических явлений и процессов в конкретных условиях предприятия.
научное обоснование перспективных и текущих планов.
контроль за выполнением планов и управленческих решений, за экономным использованием ресурсов.
повышение научно-экономической обоснованности планов и нормативов (в процессе их разработки);
объективное и всестороннее исследование выполнения планов и соблюдения нормативов (по данным учета и отчетности);
определение экономической эффективности использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов (отдельно и в совокупности);
контроль за осуществлением требований коммерческого расчета (в его полной и незавершенной форме);
выявление и измерение внутренних резервов (на всех стадиях производственного процесса);
испытание оптимальности управленческих решений (на всех ступенях управления).
Экономикой;
Бухгалтерским учетом;
Статистикой;
Менеджментом;
Маркетингом;
Налогообложением;
Финансовым менеджментом;
Другими экономическим дисциплинами;
Математикой;
Организацией технологией отрасли;
Другими специальными дисциплинами.
АФХД базируется на экономике и на том ее разделе, в котором изучаются объектно-субъектные связи предмета изучения, анализа. Если речь идет об анализе финансового состояния, то базой анализа является финансы и финансовый менеджмент. В то же время есть и ряд общих дисциплин, которые свойственны с анализом без оглядки на предмет.
Бухгалтерский учет является основным поставщиком информации для АФХД.
Теснота связи между АФХД и статистикой выражается в том, что статистическая отчетность и статистический учет служат базой для анализа, так же как и данные бухгалтерского учета. Кроме этого, статистическая наука, разрабатывающая методы группировок, индексов, корреляции, регрессии, пополняет инструментальную базу анализа способами и приемами, заимствованными из экономической статистики и общей теории статистики. В рамках статистического анализа изучается как обеспечивается наглядность информации с помощью графиков, диаграмм, которые находят широкое применение и распространение в ходе осуществления общеэкономического анализа и АФХД.
«Менеджмент» так же находится в тесной взаимосвязи с экономическим анализом. Это обусловлено тем, что управленческие решения по всему перечню хозяйственных вопросов должны приниматься на основе анализа объекта, в отношении которого принимается управленческое решение, так же в ходе анализа по ряду направлений необходимо знать принципы и особенности «Маркетинга» как экономической дисциплины. То же самое относится и к «Н алогам и налогообложению» , планированию и др. разделам, отраслям экономических наук. Кроме этого, выводы должны основываться на общей «Логике» , которая составляет самостоятельную дисциплину. Математические приемы в экономическом анализе базируются на «Математике и началам математического анализа» при этом, используются элементы высшей математики – дифференциалы, интегралы и т.д.
Так как в ходе анализа финансово-хозяйственной деятельности изучается и влияние технологий и технических параметров на экономические показатели и явления, то к межпредметным связям можно отнести и те научные дисциплины, которые составляют основу производственной деятельности предприятия. Например в УБР, на стадии анализа экономической эффективности строительства скважин необходимо использовать знания по геологии, различных разделов физики, химии, сопротивления материалов, теоретической механики.
Вопросы для самоконтроля:
В чем разница между предметом изучения экономического анализа и анализа финансово-хозяйственной деятельности?
На каких принципах диалектики базируется экономический анализ?
Проявление взаимосвязи каких наук наблюдается в ходе проведения анализа наличия в сырье для производства продукции примесей окислов азота?
Взаимосвязь с какой дисциплиной проявляется в ходе изучения влияния методов транспортировки продукции скважин на величину себестоимости перекачки нефти по внутрипромысловому трубопроводу?
В чем выражается взаимосвязь АФХД и бухгалтерского учета?
^ Тестовое задание
1. Анализ буквально означает:
А) рассмотрение, изучение объекта;
Б) расчленение, разложение объекта на части, элементы;
В) рассмотрение изучаемого объекта по совокупности элементов;
Г) выделение главного из множества элементов.
2. К одним из основных принципов диалектики, на которых базируется экономический анализ можно отнести следующее - все познается:
А) в последовательности, движении, в определенных связях и взаимосвязях;
Б) в соизмерености, в определенных связях, в проявлении необходимости и случайности, в единстве и борьбе противоположностей;
В) в проявлении необходимости и случайности, в единстве и борьбе противоположностей, в переходе количества в качество и качества в новое количество;
Г) в последовательности, в соизмерености, в проявлении необходимости и случайности, в борьбе и единстве противоположностей;
3. Предметом экономического анализа является:
Б) научный способ познания сущности экономических явлений и процессов, основанный на расчленении их на составные части и изучения их во всем многообразии связей и зависимостей;
В) экономические явления и процессы на макроуровне;
Г) финансово-хозяйственная деятельность субъектов экономического хозяйствования.
4. Предметом изучения АФХД являются:
А) вся доступная исследованию экономическая реальность, принятая в совокупности предметов и явлений, находящихся в тех или иных связях друг с другом и постоянном движении и развитии;
Б) хозяйственная деятельность предприятия и хозяйственные процессы и явления, с экономических позиций. Объектами анализа финансово-хозяйственной деятельности являются результаты хозяйственной деятельности предприятия
В) научный способ познания сущности экономических явлений и процессов, основанный на расчленении их на составные части и изучения их во всем многообразии связей и зависимостей;
Г) экономические явления и процессы на макроуровне.
5. К содержанию анализа, вытекающему из его функций не относят
А) контроль за выполнением планов и управленческих решений, за экономным использованием ресурсов;
Б) изучение характера действия экономических законов, установление закономерностей и тенденций экономических явлений и процессов в конкретных условиях предприятия;
В) составление прогнозов развития экономической системы;
Г) научное обоснование перспективных и текущих планов;
6.К важнейшим задачам АФХД не относится
А) повышение научно-экономической обоснованности планов и нормативов (в процессе их разработки);
Б) объективное и всестороннее исследование выполнения планов и соблюдения нормативов (по данным учета и отчетности);
В) контроль за осуществлением требований коммерческого расчета (в его полной и незавершенной форме);
Г) определение степени взаимосвязи между процессами и явлениями в рамках замкнутой микросистемы.
7. Взаимосвязь АФХД и Экономики обусловлена:
А) тем, что Экономика является основным поставщиком информации для АФХД;
В) тем, что Экономика пополняет инструментальную базу анализа способами и приемами
Г) тем, что Экономика изучает объектно-субъектные связи предмета изучения анализа.
8. Взаимосвязь АФХД с Бухгалтерским учетом (БУ) обусловлена:
А) тем, что БУ является основным поставщиком информации для АФХД;
Б) тем, что управленческие решения по всему перечню хозяйственных вопросов должны приниматься на основе анализа объекта, в отношении которого принимается управленческое решение;
В) тем, что БУ пополняет инструментальную базу анализа способами и приемами
Г) тем, что БУ изучает объектно-субъектные связи предмета изучения анализа.
9. Взаимосвязь АФХД и Статистики обусловлена:
А) тем, что Статистика является основным поставщиком информации для АФХД;
Б) тем, что управленческие решения по всему перечню хозяйственных вопросов должны приниматься на основе анализа объекта, в отношении которого принимается управленческое решение;
В) тем, что Статистика пополняет инструментальную базу анализа способами и приемами
Г) тем, что Статистика изучает объектно-субъектные связи предмета изучения анализа.
10. Взаимосвязь АФХД и Менеджмента обусловлена:
А) тем, что Менеджмент является основным поставщиком информации для АФХД;
Б) тем, что управленческие решения по всему перечню хозяйственных вопросов должны приниматься на основе анализа объекта, в отношении которого принимается управленческое решение;
В) тем, что Менеджмент пополняет инструментальную базу анализа способами и приемами
Г) тем, что Менеджмент изучает объектно-субъектные связи предмета изучения анализа.
АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
Конспект лекций
Аннотация
В конспекте лекций рассматриваются методические основы комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Конспект лекций предназначен для студентов экономических специальностей, преподавателей.
Основная цель конспекта лекций – ознакомление обучающихся с современными методами экономических исследований производственной деятельности предприятия с точки зрения достижения положительной результативности.
Обеспечение эффективного функционирования организаций требует экономически грамотного управления их деятельностью, которое во многом определяется умением ее анализировать. С помощью комплексного анализа изучаются тенденции развития, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются бизнес-планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, вырабатывается экономическая стратегия его развития. В системе хозяйственного управления промышленным производством анализ играет ведущую роль, так как он должен способствовать повышению эффективности производства, лучшему использованию материально-технических, трудовых и финансовых ресурсов.
Комплексный анализ хозяйственной деятельности является той областью знаний, которая наилучшим образом объединяет все экономические дисциплины. Он основывается на гармоничном сочетании производственного и финансового анализа, обеспечивает интегрированное, широкое понимание производственно-финансовой деятельности предприятия. В процессе обучения студенты должны научиться понимать сущность экономических явлений и процессов, их взаимосвязь и взаимозависимость, уметь их детализировать, систематизировать и моделировать, определять влияние факторов, комплексно оценивать достигнутые результаты, выявлять резервы повышения эффективности деятельности предприятия.
Введение. 8
Тема 1. Понятие, предмет и метод экономического анализа. 10
1.1. Понятие экономического анализа. 10
1.2. Предмет и метод науки. 10
1.3. Экономический анализ как одна из функций управления
производством.. 12
1.4. Задачи и принципы анализа. 12
1.5. Виды анализа. 14
1.6. Методика анализа. 15
1.7. Информационное обеспечение анализа. 16
Тема 2. Традиционные приемы и методы экономического
анализа. 18
2.1. Метод сравнения. 18
2.2. Метод относительных и средних величин. 19
2.3. Балансовый метод. 19
2.4. Метод группировки. 20
Тема 3. Методы детерминированного факторного анализа. 21
3.1. Метод цепных подстановок. 21
3.2. Метод абсолютных разниц. 24
3.3. Метод относительных разниц. 24
Тема 4. Анализ производства и реализации продукции. 26
4.1. Анализ динамики и выполнения плана по выпуску и
реализации продукции. 28
4.2 Анализ структуры продукции. 30
4.3. Анализ ассортимента продукции. 33
4.4. Анализ ритмичности выпуска продукции качества. 38
4.6. Анализ отгрузки и реализации продукции. 40
Тема 5. Анализ состояния и использования основных
производственных фондов. 43
5.1. Анализ объема, динамики и структуры основных. 44
производственных фондов. 44
5.2. Анализ технического состояния и движения основных
производственных фондов. 49
5.3. Анализ эффективности использования основных
производственных фондов. 53
5.4. Анализ использования производственной мощности
предприятия. 56
Тема 6. Анализ использования материальных ресурсов
предприятия. 58
6.1. Анализ материально-технического обеспечения. 59
6.2. Оценка эффективности использования материальных
ресурсов. 61
Тема 7. Анализ использования трудовых ресурсов и фонда
оплаты труда на предприятии. 66
7.1. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми
ресурсами. 66
7.2. Анализ движения рабочей силы.. 68
7.4. Анализ производительности труда. 72
Тема 8. Анализ затрат на производство и себестоимости
продукции. 76
8.1. Анализ общей суммы затрат на производство продукции 78
8.2. Анализ затрат на рубль произведенной продукции. 80
8.3. Анализ затрат по статьям калькуляции. 81
Тема 9. Анализ прибыли и рентабельности. 84
9.1. Анализ финансовых результатов от реализации
продукции (работ и услуг) 86
9.2. Анализ рентабельности. 90
Тема 10. Анализ финансового состояния предприятия. 94
10.1. Предварительный обзор экономического и финансового
положения предприятия. 95
10.2. Анализ платежеспособности и ликвидности баланса. 99
10.3. Анализ показателей ликвидности и платежеспособности
предприятия. 102
10.4. Анализ финансовой устойчивости. 105
10.5. Анализ и оценка реальных возможностей
восстановления платежеспособности предприятия. 112
Список литературы.. 115
Введение
Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности относится к циклу общепрофессиональных дисциплин. Цель изучения данной дисциплины – научить студента методам и методикам проведения анализа хозяйственной деятельности.
Экономический анализ связан очень тесно с рядом экономических и неэкономических наук. Это, в первую очередь, экономическая теория и экономика предприятия, планирование и управление производством. Без знания бухгалтерского учета, основ финансирования и кредитования невозможно проведение комплексного анализа хозяйственной деятельности. Анализ также тесно связан со статистикой и математикой, технологией производства.
Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия - комплексное изучение производственно – хозяйственной деятельности предприятия с целью объективной оценки ее результатов и дальнейшего ее развития и совершенствования.
Предметом изучения экономического анализа является предприятие, его организационная структура, активы и обязательства. Экономический анализ, по своему определению, имеет дело с хозяйственными процессами, которые включают в себя производство и реализацию продукции с использованием основных и оборотных средств, формирование и распределение прибыли и так далее.
Объектом изучения экономического анализа можно считать хозяйственные процессы предприятий, объединений, организаций, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов.
К важнейшим задачам курса анализа относятся:
1) обеспечение научно-экономической обоснованности планов деятельности предприятия. Экономический анализ является научной базой составления бизнес - плана, плана финансового оздоровления, плана производственно - хозяйственной деятельности;
2) объективное и всестороннее исследование качества выполнения планов предприятия;
3) определение экономической эффективности использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов;
4) контроль на соответствие деятельности предприятия принципам самоокупаемости, самофинансирования;
5) выявление и оценка внутренних производственных резервов повышения эффективности деятельности предприятия;
6) оценка состоятельности предприятия с целью диагностики и предотвращения его банкротства.
Потребителями информации, являющейся результатом анализа, выступают, как правило, собственники предприятия, его администрация и потенциальные инвесторы.
Студент должен уметь решать следующие задачи
Проводить анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия различных организационно-правовых форм;
Проводить диагностику производственно-экономического потенциала предприятия;
Определять тенденции развития предприятия.
В первой части дисциплины изучаются общие вопросы теории экономического анализа. Рассматриваются такие понятия как предмет и объект анализа. Изучаются моделирование факторных систем в детерминированном анализе, виды факторных моделей и способы их построения.
Во второй части курса изучаются различные методики проведения анализа результатов хозяйственной деятельности. Это методики анализа использования различных факторов производства, анализа финансового состояния и финансовых результатов деятельности, анализ затрат на производство и реализацию продукции и т.д., то есть дается методология анализа различных аспектов деятельности предприятия.
Тема 1. Понятие, предмет и метод экономического
1.1 Понятие экономического анализа
Анализ (в переводе с греч. «analyzis» - разделять, расчленять) – способ познания предметов и явлений окружающей среды, основанный на расчленении целого на составные части и изучение их во всем многообразии связей и зависимостей. Таким образом, анализ заключается в определении сущности процесса или явления на основе изучения всех его составляющих частей и выявления закономерностей его развития.
Экономический анализ как наука является результатом развития производительных сил и производственных отношений. В условиях расширения масштабов производства и создания сложных производственных систем постоянно повышается роль экономического анализа в процессе принятия управленческого решения.
Различают общетеоретический экономический анализ (макроэкономический), который изучает экономические явления и процессы на уровне мировой и национальной экономики, и экономический анализ на уровне хозяйствующего субъекта (микроэкономический) для изучения экономики отдельных предприятий.
1.2 Предмет и метод науки
Как и все другие экономические науки, анализ хозяйственной деятельности изучает хозяйственную деятельность предприятия, экономические явления и процессы, протекающие на предприятии.
Предметом анализа хозяйственной деятельности являются причинно-следственные связи экономических явлений и процессов на предприятии (т.е. до балансовой планки). Объектами анализа являются экономические результаты хозяйственной деятельности, такие как производство и реализация продукции, себестоимость, использование различных факторов производства, финансовое состояние и результаты, прибыль и т.д.
Метод экономического анализа – системное, комплексное изучение, измерение и обобщение влияния факторов на результаты деятельности предприятия путем обработки специальными приемами системы показателей плана, учета, отчетности и других источников информации с целью повышения эффективности производства.
Характерные черты метода анализа хозяйственной деятельности – необходимость постоянного сравнения; необходимость изучения внутренних противоречий, положительных и отрицательных сторон каждого явления, процесса; учет всех взаимосвязей; количественная оценка причинно-следственных связей; системный подход; разработка и использование системы показателей.
В качестве дополнительного источника информации используется хозяйственный учет - оперативный, бухгалтерский и статистический. Важное значение для углубления анализа имеет привлечение первичной учетной документации. Компьютерный учет позволяет оперативно сводить данные текущего контроля и получать ежедневные сводки, характеризующие отдельные стороны работы предприятия (выполнение норм выработки, расход материалов, выпуск продукции и т.п.). Это значительно расширяет информационную базу анализа. Широко используется при экономическом анализе плановая информация: данные перспективного, годового плана предприятия и его оперативных планов.
При проведении анализа используется и нормативная информация, т.е. нормы расхода основных и вспомогательных материалов, топлива и электроэнергии, нормы времени и нормы выработки, нормы амортизационных отчислений, нормативы отчислений от прибыли, налога с добавленной стоимости, нормативы оборотных средств, нормативы длительности производственного цикла. Важным источником служит техническая и технологическая информация: технические паспорта на отдельные машины, технологические инструкции, государственные стандарты, технические условия и др.
Используются также данные внеучетного характера : акты обследований, ревизий, материалы проверок, проводимых различными организациями (финансовыми, кредитными, вышестоящими и др.), протоколы производственных совещаний, договоры с заказчиками и поставщиками, рекламации, материалы прессы и др. В тех случаях, когда для выявления характера и размера влияния отдельных факторов не требуется систематическая информация, используется выборочное изучение (например, при анализе качества продукции).
1.3 Экономический анализ как одна из функций
управления производством
Обеспечение эффективности функционирования предприятия требует экономически грамотного управления производственной системой, которое заключается в реализации таких процессов как планирование, учет, анализ и принятие управленческого решения. С помощью анализа выявляются тенденции развития, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, вырабатывается экономическая стратегия его развития. Таким образом, можно сказать, что анализ хозяйственной деятельности является научным элементом обоснования руководящих решений в бизнесе.
1.4 Задачи и принципы анализа
Основные функции экономического анализа:
Изучение характера действия экономических законов, установление закономерностей и тенденций экономических явлений и процессов в конкретных условиях предприятия;
Научное обоснование текущих и перспективных планов;
Контроль за выполнением планов и управленческих решений;
Оценка эффективности использования экономических ресурсов;
Поиск резервов повышения эффективности производства на основе изучения передового опыта и достижений науки и практики;
Оценка результатов деятельности предприятия по выполнению планов, достигнутому уровню развития экономики и использованию имеющихся возможностей;
Разработка мероприятий по использованию выявленных в ходе анализа резервов и т.д.
Анализ и его результаты должны соответствовать определенным требованиям.
Основные принципы :
Соответствие результатов и методик анализа государственной экономической, социальной, экономической, международной политике и законодательству;
Научный характер исследований;
Комплексность анализа;
Системный подход в изучении объектов анализа;
Анализ должен быть объективным, конкретным и точным, т.е. базироваться на достоверной, проверенной информации и реально отражать результаты деятельности предприятия;
Анализ должен быть эффективным и воздействовать на хозяйственную деятельность предприятия;
Анализ должен быть оперативным и проводиться по плану;
Широкий круг работников должен принимать участие в анализе и ознакомлении его результатов для повышения эффективности производства.
1.5 Виды анализа
Классификация анализа хозяйственной деятельности имеет важное значение для правильного понимания его содержания и задач и производится по ряду признаков:
а) по отраслевому признаку:
Отраслевой (методика учитывает специфику отдельных отраслей экономики, т.к. промышленность, сельское хозяйство, строительство, торговля и т.д.);
Межотраслевой (представляет собой методическую и методологическую основу экономического анализа).
б) по признаку времени:
Предварительный (перспективный) – проводится до осуществления хозяйственных операций, для обоснования управленческих решений, плановых заданий, прогноза ожидаемых результатов;
Последующий (ретроспективный) – проводится после завершения хозяйственных операций, для контроля выполнения плана, выявления неиспользованных резервов, объективной оценке результатов деятельности предприятия. Ретроспективный анализ делится на оперативный (текущий), который проводится сразу после завершения хозяйственных операций или изменений за короткие промежутки времени (смена, сутки и т.д.) и итоговый (заключительный) - проводится за отчетный период времени (месяц, квартал, год).
в) по пространственному признаку:
Внутрихозяйственный (изучающий деятельность только исследуемого предприятия);
Межхозяйственный (применяется для сравнения результатов деятельности двух или более предприятий).
г) по объектам управления:
Технико-экономический анализ, изучающий взаимодействие технических и экономических процессов и их влияние на результаты деятельности;
Финансово-экономический, основное внимание которого сосредоточено на финансовых аспектах и результатах;
Аудиторский (бухгалтерский) анализ – экспертная оценка и диагностика финансового состояния и устойчивости;
Социально-экономический анализ, который изучает взаимосвязь социальных экономических процессов, их влияние на результативность деятельности предприятия;
Экономико-статистический анализ – применяется для изучения массовых общественных явлений на различных уровнях;
Экономико-экологический анализ;
Маркетинговый анализ.
д) по методике изучения:
Сравнительный;
Диагностический (экспресс-анализ);
Факторный;
Маргинальный (основанный на причинно-следственной взаимосвязи объема продаж, себестоимости и прибыли, а также делении затрат на постоянные и переменные);
Экономико-математический анализ (оптимизационные методы);
Стохастический (дисперсионный, корреляционный, компонентный);
Функционально-стоимостной анализ (метод выявления резервов) и т.д.
е) по охвату изучаемого объекта:
Сплошной;
Выборочный.
Комплексный;
Тематический.
1.6 Методика анализа
Методика – совокупность способов, правил наиболее целесообразного выполнения какой-либо работы. Различают общую (одинаковую для всех отраслей экономики) и частную (для определенной отрасли, объему исследования) методики.
Вся экономическая информация представлена в виде различных показателей, которые должно точно и полно отражать сущность изучаемых явлений и процессов. Существует множество аналитических показателей, характеризующих хозяйственную деятельность предприятия. Их систематизация производится по различным признакам:
Количественные (например, объем продукции, численность работников) и качественные (производительность труда, рентабельность);
Общие, т.е. используемые для всех отраслей экономики, и специфические (зольность угля, жирность молока);
Обобщающие (например, часовая выработка продукции одним работником), частные (затраты рабочего времени на производство единицы продукции определенного вида) и вспомогательные (косвенные) (количество рабочего времени, затраченного на единицу выполненных работ);
Абсолютные и относительные (соотношение двух абсолютных величин, выражаемое в процентах, коэффициентах или индексах);
Натуральные (масса, длина и т.д.) и стоимостные;
Факторные и результативные;
Нормативные, плановые, учетные, отчетные, аналитические (оценочные).
Все показатели, которые используются в анализе, взаимосвязаны и взаимообусловлены.
1.7 Информационное обеспечение анализа
Все источники данных для анализа хозяйственной деятельности делятся на плановые, учетные и внеучетные. К плановым относятся все типы планов, которые разрабатываются на предприятии (перспективные, текущие, технологические), а также нормативные материалы, сметы, ценники.
Источники информации учетного характера - это все данные, которые содержат документы бухгалтерского, статистического и оперативного учета, а также все виды отчетности, первичная учетная документация. Ведущая роль в информационном обеспечении принадлежит бухгалтерскому учету и отчетности. Данные статистического учета, в которых содержится количественная характеристика массовых явлений, используется для углубленного изучения и осмысления взаимосвязей.
Оперативный учет и отчетность способствуют более оперативному обеспечению анализа необходимыми данными и тем самым создают условия для повышения эффективности исследований.
К внеучетным данным относятся документы, которые регулируют хозяйственную деятельность, а также данные, которые к ним не относятся. В их число входят:
Официальные документы, которыми обязан пользоваться субъект в своей деятельности: законы, указы, постановления;
Хозяйственные правовые документы: договора, соглашения
Решения общих собраний;
Материалы изучения передового опыта;
Техническая и технологическая документация;
Материалы специальных обследований состояния производства;
Устная информация, которая полученная во время встреч.
По отношению к объекту информация бывает внутренней и внешней. Система внутренней информации – данные статистической, бухгалтерского оперативного учета и отчетности. Система внешней информации – данные статистических сборников, периодических и специальных изданий.
По отношению к предмету информация делится на основную и вспомогательную.
По периодичности поступления информация делится на регулярную и эпизодическую. К источникам регулярной информации – плановые и учетные данные. Эпизодическая формируется по мере необходимости. Регулярная делится на постоянную (коды, шифры), условно-постоянную (показатели плана, нормативы) и переменная (отчетные данные о состоянии объекта на определенную дату).
По отношению к процессу обработки информация делится на первичную (данные инвентаризации) и вторичную (информация, прошедшая определенную обработку).
К организации информационного обеспечения анализа предъявляется ряд требований:
1. вся информация должна соответствовать потребностям анализа хозяйственной деятельности;
2. экономическая информация должна достоверно объективно отражать исследуемые явления и процессы;
3. единство информации, поступающей из разных источников;
4. обеспечение сопоставимости по предмету и объектам исследования, периоду времени, методологии исчисления показателей;
5. рациональность, т.е. потребность минимума затрат на сбор, хранение и использование данных.
Тема 2. Традиционные приемы и методы
экономического анализа
2.1. Метод сравнения
Сравнение – научный метод познания, когда неизвестное (изучаемое) явление, показатель сопоставляются с уже известными (изученными ранее) для выявления общих черт или отличий между ними.
В анализе используются следующие виды сравнений:
Фактических показателей с плановыми;
Фактических показателей с нормативными;
Фактических показателей с показателями прошлых лет;
Фактических показателей с лучшими по отрасли;
Фактических показателей со средними;
Различают следующие виды сравнительного анализа:
Горизонтальный – для определения отклонений от базового уровня (план, прошлый год, средний и т.д.);
Вертикальный – для изучения структуры экономических явлений или процессов;
Трендовый – для изучения относительных темпов роста и прироста показателей за ряд лет к уровню базового года, т.е. при исследовании рядов динамики.
2.2. Метод относительных и средних величин
В анализе хозяйственной деятельности используются следующие виды относительных величин:
Планового задания – отношение планового уровня показателя текущего года к его уровню в прошлом году или к среднему за 3-5 предыдущих лет;
Выполнения плана – отношение между фактическим и плановым уровнем показателя;
Динамики – деление величин показателя текущего периода на его уровень в предыдущем периоде (темпы роста или прироста), которые бывают базисными и цепными;
Структуры – относительная доля (удельный вес) части в общем;
Средние величины исчисляются на основе массовых данных о качественно однородных явлениях. Они помогают определять общие закономерности и тенденции в развитии экономических процессов.
2.3. Балансовый метод
Балансовый метод служит для отражения соотношений, пропорций двух групп взаимосвязанных и уравновешенных экономических показателей, итоги которых должны быть тождественными. Данный способ состоит в сравнении, соизмерении двух комплексов показателей, стремящихся к определенному равновесию. Он позволяет выявить в результате новый аналитический (балансирующий) показатель. Используется при анализе обеспеченности предприятия различными видами ресурсов и полноты их использования (баланс рабочего времени, платежный баланс) и т.д. Например, при анализе обеспеченности предприятия сырьем сравнивают потребность в сырье, источники покрытия потребности и определяют балансирующий показатель – дефицит или избыток сырья.
Балансовый метод используется для проверки результатов расчетов влияния факторов на результативный совокупный показатель. Если сумма влияния факторов на результативный показатель равна его отклонению от базового значения, то, следовательно, расчеты проведены правильно.
2.4. Метод группировки
Метод группировки - деление массы изучаемой совокупности объектов на качественно однородные группы по соответствующим признакам. Группировки используются для исследования зависимости в сложных явлениях, характеристика которых отражается однородными показателями и разными значениями (характеристика парка оборудования по срокам ввода в эксплуатацию, по месту эксплуатации, по коэффициенту сменности и т.д.)
В анализе используются следующие виды:
1) типологические;
2) структурные – для изучения внутреннего строения показателей, соотношения в нем отдельных частей;
3) аналитические (причинно-следственные) – для определения наличия, направления и формы связи между изучаемыми показателями.
По сложности построения группировки бывают простые и комбинированные.
Тема 3. Методы детерминированного факторного
3.1. Метод цепных подстановок
Метод цепных подстановок заключается в определении ряда промежуточных значений результативного показателя путем последовательной замены базисных значений факторов на отчетные. Данный способ основан на элиминировании. Элиминировать – значит устранить, исключить воздействие всех факторов на величину результативного показателя, кроме одного.
Предполагается, что все факторы изменяются независимо друг от друга, т.е. сначала изменяется один фактор, а все остальные остаются без изменения, потом изменяются два при неизменности остальных и т.д. В общем виде применение способа цепных постановок можно описать следующим образом
y 0 =a 0 ×b 0 ×c 0;
y a =a 1 ×b 0 ×c 0;
y b =a 1 ×b 1 ×c 0;
y c =a 1 ×b 1 ×c 1.
где a 0 , b 0 , c 0 - базисные значения факторов, оказывающих
влияние на обобщающий показатель у;
a 1 , b 1 , c 1 - фактические значения факторов;
y a , y b , - промежуточные изменения результирующего
показателя, связанного с изменением факторов а, b
соответственно.
Общее изменение у = у 1 –у 0 складывается из суммы изменений результирующего показателя за счет изменения каждого фактора при фиксированных значениях остальных факторов
Рассмотрим пример. Исходные данные для факторного анализа сведены в таблицу 1. На основе этих данных проведем описанным выше способом анализ влияния на объем товарной продукции количества работников и их выработки.
Таблица 1
Основные показатели деятельности предприятия
Зависимость объема товарной продукции от данных факторов можно описать с помощью мультипликативной модели
Тогда влияние изменения величины количества работников на обобщающий показатель можно рассчитать по формуле
Находим общее влияние на результирующий показатель изменения факторов
Таким образом, на увеличение объема товарной продукции на 730 тыс. руб. положительное влияние оказало изменение на 5 человек численности работников. Отрицательное влияние оказало снижение выработки на 10 тыс. руб., что вызвало снижение объема на 250 тыс. руб. Суммарное влияние двух факторов привело к увеличению объема продукции на 480 тыс. руб.
Преимущества данного способа: универсальность применения, простота расчетов. Существуют определенные правила, определяющие последовательность подстановки:
При наличии в факторной модели количественных и качественных показателей в первую очередь рассматривается изменение количественных факторов;
Если модель представлена несколькими количественными и качественными показателями, то в первую очередь определяется влияние факторов первого порядка, затем второго и т.д.
Под количественным факторами при анализе понимают те, которые выражают количественную определенность явлений и могут быть получены путем непосредственного учета (количество рабочих, станков, сырья и т.д.).
Качественные факторы определяют внутренние качества, признаки и особенности изучаемых явлений (производительность труда, качество продукции, средняя продолжительность рабочего дня и т.д.).
3.2. Метод абсолютных разниц
Метод абсолютных разниц является модификацией способа цепной подстановки. Изменение результативного показателя за счет каждого фактора определяется как произведение абсолютного прироста исследуемого фактора на базисную величину факторов, которые находятся справа от него и отчетную величину факторов, расположенных слева от него в модели.
3.3. Метод относительных разниц
Метод относительных разниц также является одной из модификацией способа цепной подстановки. Применяется для измерения влияния факторов на прирост результативного показателя в мультипликативных моделях. Он используется в случаях, когда исходные данные содержат определенные ранее относительные отклонения факторных показателей в процентах.
Для мультипликативных моделей типа у = а × в × с методика анализа следующая:
1. Находят относительное отклонение каждого факторного показателя
2. Определяют отклонение результативного показателя у за счет каждого фактора
3. Определяем общее изменение результативного фактора
Пример. Воспользовавшись данными табл. 1, провести анализ способом относительных разниц. Относительные отклонения рассматриваемых факторов составят
Рассчитаем влияние на объем товарной продукции каждого фактора
Общее изменение товарной продукции
Вопросы для самоконтроля.
1. Какие задачи управления решаются посредством экономического анализа?
2. Какие принципы лежат в основе классификации приемов и способов анализа?
3. Опишите алгоритм применения наиболее простых способов факторного анализа: способа цепных подстановок, способа разниц.
Тема 4. Анализ производства и реализации
продукции
В настоящее время предприятия самостоятельно планируют свою деятельность и определяют перспективы развития исходя из спроса на производимую продукцию, работы и услуги. Если в условиях плановой экономики на первое место выходили производственные показатели, то в условиях рынка возможный объем продаж является основой для разработки производственной программы. В своей деятельности предприятия обязаны учитывать интересы потребителя и его требования к качеству поставляемой продукции и услуг. Предприятие должно производить только те товары и в таком объеме, которые оно может реализовать.
Темпы роста объема производства и реализации продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия.
Поэтому анализ работы промышленных предприятий начинают с изучения показателей выпуска и реализации продукции.
Задачи анализа производства и реализации продукции:
1) оценка степени выполнения плана и динамики производства и реализации продукции;
2) определение влияния факторов на изменение величины этих показателей;
3) выявление внутрихозяйственных резервов увеличения выпуска и реализации продукции;
4) разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.
Объем производства и реализации продукции может выражаться в:
Натуральных;
Условно-натуральных;
Трудовых;
Стоимостных измерителях.
Обобщающие показатели объема выпуска продукции получают с помощью стоимостной оценки (сопоставимые или текущие цены).
Объем реализации продукции определяется:
По отгрузке продукции покупателям или
По оплате (выручке).
В условиях рыночной экономики этот показатель приобретает первостепенное значение.
Натуральные показатели объемов производства и реализации продукции используют при анализе по отдельным видам и группам однородной продукции.
Условно-натуральные показатели, как и стоимостные, применяются для обобщенной характеристики объемов производства продукции. Например: т.у.б. (тысячи условных банок), к.у.р. (количество условных ремонтов) и т.д.
Нормативные трудозатраты используются для обобщенной характеристики выпуска продукции в случаях, когда в условиях многономенклатурного производства не представляется возможным использовать натуральные или условно-натуральные измерители.
Источником информации является форма 1П «Сведения о производстве и отгрузке продукции».
4.1. Анализ динамики и выполнения плана по
выпуску и реализации продукции
При анализе стоимостные показатели объема производства должны быть приведены в сопоставимый вид. Чтобы определить объем валовой продукции i-го периода в ценах базисного периода, необходимо его величину разделить на произведение индексов цен за n предыдущих периодов.
Динамику продукции характеризуют:
1. Абсолютный прирост.
2. Темп роста.
3. Темп прироста.
Выполнение плана по производству и реализации продукции характеризуют абсолютное отклонение от плана и процент его выполнения. На величину выпуска продукции влияет ряд факторов. Производственные факторы:
Численность работников и их квалификация;
Производительность труда;
Обеспеченность средствами труда;
Использование оборудования;
Обеспеченность предметами труда;
Использование сырья и материалов;
Организация производства, внедрение новой техники, технологии др.
Все эти факторы можно свести к трем основным группам: средства труда, предметы труда, труд. Для анализа выполнения плана по объему реализации продукции составляется баланс товарной продукции в двух оценках: по себестоимости и по отпускным ценам. Балансовое управление имеет вид
где РП - объем реализованной продукции;
ГП зап.нп, ГП зап.кп - запасы готовой продукции на начало и
конец периода соответственно;
ВП - объем выпуска продукции за период.
Таблица 2
Динамика и выполнение плана по объему производства продукции
Из данных таблицы следует, что план по производству недовыполнен на 376 тыс.руб. и составляет 97,9%. Недовыполнение плана по выпуску отрицательно сказалось и на недовыполнение плана по реализации продукции на 1110 тыс.руб. или 94%. Темпы роста производства продукции опережают темпы реализации продукции, что свидетельствует о накоплении остатков нереализованной продукции на складах предприятия и не оплаченной покупателями.
Резервы увеличения выпуска и реализации продукции:
1. повышение ПТ и использование трудовых ресурсов
2. эффективное использование ОФ
3. эффективное использование материальных ресурсов
4. ликвидация сверхплановых простоев
5. ликвидация брака и улучшение качества продукции
6. устранение сверхплановых потерь сырья и материалов
7. выпуск продукции в установленном ассортименте
8. выполнение плана МТС
9. сокращение остатков нереализованной продукции
10. ускорение темпов отгрузки и оплаты отгруженной продукции
11. совершенствование маркетинга.
4.2 Анализ структуры продукции
При анализе состава выпускаемой продукции определяют:
1) удельный вес продукции, выпускаемой по государственному или муниципальному заказу;
2) состав товарной продукции по следующим группам:
Основная продукция;
Работы промышленного характера;
Товары народного потребления;
Прочая продукция.
3) показатели выполнения плана по отдельным видам продукции.
Структура продукции отражает удельный вес отдельных видов продукции в общем объеме. Сохранение пропорций между отдельными видами продукции характеризует устойчивое состояние производства. Снижение удельного веса основных видов продукции является индикатором спада производства.
Причинами структурных сдвигов являются:
а) изменение потребности в продукции;
б) изменение условий поставок: сырья, материалов и т.п.;
в) сбои в производстве;
г) разновыгодность продукции для ее изготовителей и др.
Для исчисления обобщающего показателя, характеризующего выполнение плана по структуре, необходимо плановый выпуск продукции по отдельным изделиям умножить на показатель выполнения плана по общему объему продукции. Полученные таким путем показатели сопоставляют с отчетными данными и в счет выполнения плана по структуре продукции засчитывают фактические показатели, не превышающие пересчитанные плановые показатели.
Уровень выполнения плана по структуре определяют отношением суммы продукции, засчитываемой в выполнение плана по структуре, к фактическому выпуску товарной продукции, т.е.
где ΤΠ CTP - объем продукции, засчитываемый в счет выполнения
плана по структуре.
Увеличение объема производства (реализации) по одним видам и сокращение по другим приводит к изменению ее структуры, что влияет на изменение всех экономических показателей. (Если увеличивается удельный вес более дорогой продукции, то объем ее выпуска в стоимостном выражении возрастает, то же происходит с размером прибыли при увеличении удельного веса высокорентабельной продукции.)
Расчет влияния структуры на уровень объема выпуска можно произвести способом цепной подстановки, который позволяет абстрагироваться от всех факторов кроме одного, т.е. структуры продукции.
Таблица 3
Динамика и выполнение плана по структуре продукции
| Наи-мено-вание продукции | План, т.р. | Факт, т.р. | Удельный вес, % | Факт объем при плано-вой струк-туре | Засчитано в выполне-ние плана по структуре | Увели-чение или уменьшение объема ТП по изменению струк-туры | |
| план | факт | ||||||
| А | 40,3 | 33,04 | -1323 | ||||
| Б | 5,2 | 4,4 | -146 | ||||
| В | 4,9 | 8,8 | |||||
| Г | 0,3 | 0,4 | |||||
| Д | 49,3 | 53,4 | |||||
| Всего |
Общая сумма отклонения фактического выпуска от выпуска продукции от планового составляет 1 т.р. При соблюдении плановой структуре выпуск продукции А должен был составить 7348 т.р., а составил 6025, продукции Б – 948, а составил 802 т. р. Уменьшение удельного веса продукции А вызвано снижением спроса на данную продукцию, а по продукции Б связано с отсутствием сырья на данный вид продукции. С целью выполнения плана по объему товарной продукции предприятие было вынуждено увеличить выпуск продукции всех остальных видов продукции.
Изменение структуры производства оказывает большое влияние на все экономические показатели: объем выпуска в стоимостной оценке, материалоемкость, себестоимость товарной продукции, прибыль, рентабельность.
4.3. Анализ ассортимента продукции
Ассортимент – перечень наименований продукции с указанием объема ее выпуска по каждому виду. Различают полный (всех видов и разновидностей), групповой (по родственным группам), внутригрупповой ассортимент.
План по ассортименту формируется на основе договоров, заключаемых с заказчиками. Невыполнение плана по ассортименту равносильно невыполнению этих договоров. Поэтому индекс выполнения плана по ассортименту характеризует договорную систему предприятия. Ассортимент оказывает большое влияние на результаты хозяйственной деятельности предприятия.
Приемы оценки:
1. Прием наименьшего процента. За показатель выполнения плана по ассортименту принимают выполнения плана производства по изделию с наименьшим процентом выполнения плана его производства. Это способ применим для предприятий, выпускающих небольшое количество изделий.
2. Прием среднего процента. Показатель выполнения плана по ассортименту рассчитывают отношением числа изделий, по которым выполнен или перевыполнен план производства продукции к общему числу выпускаемых изделий. Этот способ целесообразно применять, если удельный вес каждого вида выпускаемой продукции примерно одинаков.
3. Метод зачета. В зачет принимается фактический выпуск каждого изделия в размере не выше планового, т.е. наименьшее число из плановой и фактических величин выпуска. После этого зачетная сумма соотносится с плановым показателем, и таким образом рассчитывается показатель выполнения плана по ассортименту.
Изделия, выпускаемые сверх плана или не предусмотренные планом, в расчет выполнения плана по ассортименту не принимаются. План по ассортименту считается выполненным только в том случае, если выполнено задание по всем видам изделий. Причины недовыполнения плана по ассортименту могут быть внешние (изменение конъюнктуры рынка, спроса на отдельные виды продукции, несвоевременный ввод производственных мощностей предприятия по независимым от него причинам) и внутренние (недостатки в системе организации и управления производством, плохое техническое состояние оборудования и пр.).
Обобщающую характеристику изменений ассортимента продукции дает коэффициент, который определяется следующим образом
Таблица 4
Динамика и выполнение плана по ассортименту
продукции
| Наименова-ние проду-кции | План | Факт | Засчитано в выполнение плана | Отклонение от плана | ||||
| тонн | т.р. | тонн | т.р. | тонн | т.р. | тонн | т.р. | |
| А | -1955 | |||||||
| Б | 85,9 | 91,8 | 85,9 | 5,9 | -210 | |||
| В | 256,1 | 380,1 | 256,1 | |||||
| Г | 12,9 | 15,1 | 12,9 | 2,2 | ||||
| Д | ||||||||
| Всего | 4408,9 | 1988,1 | -1514 | |||||
| Коэффициент ассортимента | - | - | 86,8 | 100,9 | 125,9 | 93,2 |
Выполнение плана по производству составил 93,2%, план по ассортименту выполнен на 100,9%. Основными причинами расхождения плана между процентом выполнения плана и коэффициентом ассортимента является не выполнение плана по таким видам продукции как А и Б. План производства в натуральном выражении был выполнен на 125,9%, причем он выше, чем стоимостной, что указывает на увеличение выпуска дешевой продукции. Процент выполнения плана по ассортименту составил 86,8%. Не выполнение плана по ассортименту влияет на не выполнение плана по реализации.
4.4. Анализ ритмичности выпуска продукции
Ритмичность – выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренном планом. Аритмичность производства продукции влияет на все экономические показатели: снижается качество продукции, растут объем незавершенного производства и сверхплановые остатки готовой продукции на складах, замедляется оборачиваемость оборотных средств предприятия. За невыполненные поставки продукции предприятие платит штрафы, несвоевременно поступает выручка, перерасходуется фонд оплаты труда, растет себестоимость продукции, падает прибыль.
Существуют прямые показатели оценки ритмичности, к которым относят:
Коэффициент ритмичности (Крит.). Он определяется (с использованием метода зачета) отношением фактического (но не выше планового задания) выпуска продукции (или ее удельного веса) - VВП 1 к плановому выпуску (удельному весу) - VВП 0
Путем суммирования фактических удельных весов выпуска за каждый период
Косвенными показателями ритмичности являются наличие доплат за сверхурочные работы, оплата простоев по вине предприятия, потери от брака, уплата штрафов за недопоставку и несвоевременную отгрузку продукции и др.
Таблица 5
Анализ ритмичности выпуска продукции
Коэффициент ритмичности выпуска продукции предприятия в течение всего периода с учетом удельного веса показывает, что в фактическом периоде в 1 и 2 кварталах происходит снижение на 7,3 и 0,7% соответственно, а в 3 и 4 кварталах наоборот увеличение на 3,9 и 4,1% соответственно.
Если бы была соблюдена ритмичность производства, то выпуск продукции составил 7348,3 тыс. руб. (18234 × 40,3 / 100 = 7348,3), а выпустили на 6025 т.р. Резерв увеличения для 1 квартала составляет 1323,3 тыс. руб. (7348,3 – 6025). Аналогично проводится анализ для 2 квартала.
Коэффициент ритмичности составил 93,2% - это говорит о ритмичности выпущенной продукции.
4.5. Анализ качества продукции
Качество продукции - совокупность свойств продукции, обуславливающих степень ее пригодности, способность удовлетворять потребности покупателей в соответствии с ее назначением. Количественная характеристика одного или нескольких свойств продукции, составляющих ее качество, называется показателем качества продукции.
Различают обобщающие индивидуальные и косвенные показатели качества. К обобщающим показателям качества относят:
Удельный и качественный вес продукции в общем объеме ее выпуска;
Удельный вес продукции, соответствующей мировым стандартам;
Удельный вес экспортируемой продукции, в том числе ввысокоразвитые промышленные страны;
Удельный вес аттестованной продукции.
Индивидуальные показатели характеризуют полезность (жирность молока, содержание белка в продукте и т.д), надежность (долговечность, безотказность в работе), технологичность (трудоемкость и энергоемкость).
Косвенные – штрафы за некачественную продукцию, объем и удельный вес забракованной продукции, потери от брака и т.д.
В процессе анализа изучают динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню, причины их изменений. Качество продукции является параметром, оказывающим влияние на такие стоимостные показатели работы предприятия, как выпуск продукции (ВП), выручка от реализации (В), прибыль (П).
Изменение качества затрагивает прежде всего изменение цены и себестоимости продукции, поэтому формулы для расчета будут иметь вид
ΔВП = (Ц 1 - Ц о) × V ВПК;
ΔВ = (Ц 1 - Ц о) × Р ПК;
Δ П = [ (Ц 1 - Ц о)×V ВПК ] – [ (C 1 - C о) × Р ПК ].
где Ц о, Ц 1 – соответственно цена изделия до и после изменения
качества;
С о, С 1 – себестоимость изделия до и после изменения
качества;
V ВПК - количество произведенной продукции повышенного
качества;
Р ПК - количество реализованной продукции повышенного
качества.
Косвенным показателем качества продукции является брак. Он делится на исправимый и неисправимый, внутренний (выявленный на предприятии) и внешний (выявленный у потребителя). Выпуск брака ведет к росту себестоимости продукции и снижению объема товарной продукции, снижению прибыли и рентабельности.
По продукции, качество которой характеризуется сортом, рассчитывается следующие показатели:
1. Доля продукции каждого сорта и общему объему выпуска
2. Средний коэффициент сортности:
Количество продукции высшего сорта к общему количеству
Стоимость продукции всех сортов к возможной стоимости по цене высшего сорта
Средневзвешенная цена изделия в сопоставимых ценах
В процессе анализа изучают динамику брака по абсолютной сумме и по удельному весу в общем объеме выпущенной продукции, определяют потери от брака и потери продукции. После этого изучают причины снижения качества и допущенного брака продукции по местам их возникновения, центрам ответственности и разрабатываются мероприятия по их устранению.
Основными причинами снижения качества продукции являются: плохое качество сырья, низкий уровень технологии и организации производства, низкий уровень квалификации рабочих и технического уровня оборудования, аритмичность производства.
Таблица 6
Анализ качества продукции
| Сорт | Це-на за ед, р | Количество тонн | Выпуск в стоимостном выражении, т.р. | Удельный вес, % | Стоимостной выпуск по цене в/с | ||||
| план | факт | план | факт | план | факт | план | факт | ||
| в/с | 51,4 | 49,5 | |||||||
| 2,5 | 28,9 | 28,9 | |||||||
| Продолжение таблицы 6 | |||||||||
| 2,4 | 19,8 | 21,6 | |||||||
| Всего | - |
Отклонение по цене
Коэффициент сортности в отчетном периоде увеличился по отношению к плану на 2,4% за счет увеличения стоимости выпуска товара на 390 руб. Средневзвешенная цена в отчетном периоде по сравнению с плановым превышает на 0,09 руб. за счет увеличения стоимости выпущенной продукции.
4.6. Анализ отгрузки и реализации продукции
Анализ динамики и выполнения плана по реализации продукции и выполнению договорных обязательств позволяет определить факторы изменения ее объема. Учет реализации осуществляется по отгрузке и реализации.
Факторы изменения объемов производства и реализации продукции:
1. изменение объема выпуска валовой продукции;
2. изменение остатков незавершенного производства и внутрихозяйственного оборота;
3. изменение остатков готовой продукции;
4. изменение остатков отгруженной продукции;
5. наличие на складе не пользующейся спросом продукции;
6. задержки в отгрузке продукции и оплате счетов покупателю;
7. транспортные затруднения;
8. отсутствие необходимой тары.
Возможны два варианта методики анализа реализации продукции. Если выручка на предприятии определяется по отгрузке товарной продукции, то баланс товарной продукции будет иметь следующий вид
ГПн + ТП = РП + ГПк, (7)
РП = ГПн + ТП – ГПк, (8)
Если выручка определяется после оплаты отгруженной продукции, то товарный баланс можно записать таким образом
ГПн + ТП + Отн = РП + Отк + ГПк, (9)
Рп = ГПн + ТП + Отн – Отк – ГПк, (10)
где ГП н, ГП к – соответственно остатки готовой продукции на
складах на начало и конец периода;
ТП – стоимость выпуска товарной продукции;
РП – объем реализации продукции за отчетный период;
ОТ н, ОТ к – остатки отгруженной продукции на начало и
конец периода.
Таблица 7
Анализ факторов изменения объема реализации
ПРЕДМЕТ И МЕТОД АХД
Переход к рынку требует от предприятия повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции на основе внедрения достижений НТП, эффективных форм хозяйствования и активизации предпринимательства. Важная роль в реализации этих задач отводится АХД предприятия.
С помощью анализа:
· вырабатывается стратегия предприятия, тактика его развития
· обосновываются управленческие решения
· выявляются резервы повышения эффективности производства
· оцениваются результаты предприятия в целом и его подразделений в отдельности.
Высококвалифицированный менеджер (финансист, экономист) должен хорошо разбираться в общих, специфических и частных экономических законах, связанных с деятельностью предприятия, и своевременно предлагать возможности повышения эффективности производства.
Анализ (греч. - «расчленение, разложение объекта на части») выступает в единстве с синтезом (греч. - «единение расчлененных элементов»).
Анализ - это способ познания предметов и явлений окружающей среды, основанный на расчленении целого на составные части и изучении их во всем многообразии связей и зависимостей.
В науке и на практике применяются разнообразные виды анализа:
1. физический
2. химический
Математический
Статистический
Экономический и другие.
Анализ изучает экономические явления как на
макро- так и на микроуровне.
КЛАССИФИКАЦИЯ АХД
В специальной экономической литературе АХД классифицируется по различным признакам:
По отраслевому признаку, который основывается на общественном разделении труда и делится на отраслевой и межотраслевой;
По признаку времени
· предварительный (перспективный) - проводится до осуществления хозяйственной деятельности для обоснования управленческих решений, плановых заданий, прогнозирования будущего и оценки ожидаемого выполнения плана и предупреждения нежелательных результатов
· ретроспективный (исторический) - проводится после осуществления хозяйственных актов и используется для контроля за выполнением планов, выявления неиспользованных ресурсов, объективной оценки результатов деятельности предприятия
оперативный (ситуационный) - проводится за короткий отрезок времени (смену, сутки, декаду)
итоговый (результативный) - проводится за отчетный период (месяц, квартал, год)
По пространственному признаку: внутрихозяйственный, межхозяйственный
По объектам управления
· технико-экономический анализ, которым занимаются технические службы. Его содержанием является изучение взаимодействия экономических и технических процессов и установление их влияния на экономические результаты деятельности п/п
· финансово-экономический анализ, которым занимаются финансовые службы п/п, финансово-кредитные органы. Основное внимание уделяется финансовым результатам деятельности, а именно выполнению финансового плана, эффективности использования собственного и заемного капитала, выявления ресурсов и резервов прибыли, росту рентабельности, улучшению финансового состояния и платежеспособности п/п
· аудиторский (бухгалтерский) анализ. Экспертная диагностика «здоровья» п/п проводится аудиторами или аудиторскими фирмами с целью оценки и прогнозирования финансовой устойчивости субъекта
· социально-экономический анализ (экономические службы управления, социологические лаборатории, статистические органы). Изучается возможность социальных и экономических процессов, их влияние друг на друга и на экономические результаты деятельности
· маркетинговый анализ (службы маркетинга на п/п). применяется ддля изучения внешней среды функционирования п/п, рынков сырья, сбыта, конкурентоспособности, спроса и предложения, коммерческого риска, формирования ценовой политики, разработки тактики и стратегии маркетинговой деятельности
По методике изучения объекта АХД
· сравнительный, где анализируются отчетные данные с показателями прошлых лет, данными передовых п/п и статистическими данными
· факторный анализ направлен на выявление влияния факторов на прирост и уровень результативных показателей
· диагностический анализ - установление характера нарушений нормального хода экономических процессов на основе типичных признаков, характерных для данного нарушения. Знание этих признаков позволяет быстро и точно установить характер нарушений без дополнительного времени и средств
· маржинальный анализ - метод оценки и обоснования эффективности управленческих решений на основании причинно-следственных возможностей увеличения объема продаж, с/с, прибыли, а также деление затрат на постоянные и переменные
· экономико-математический анализ - выбирает наиболее оптимальный вариант решения экономических задач, выявляет резервы повышения эффективности производства за счет полного использования ресурсов
· стохастический анализ (дисперсионный, корреляционный, компонентный) - используется при изучении статистической зависимости между явлениями и процессами хозяйственной деятельности
· функционально-стоимостной анализ - представляет собой метод выявления резервов и сориентирован на оптимальные методы их реализации на всех стадиях жизненного цикла продукции (научно-исследовательские работы, конструирование, проектирование, производство, эксплуатация, утилизация)
По субъектам (пользователям) анализа
· внутренний анализ, проводимый непосредственно на п/п для нужд оперативного, краткосрочного и долгосрочного управления производством
· внешний анализ, проводимый банками, финансовыми органами, акционерами, инвесторами
По охвату изучаемых объектов: сплошной и выболрочный
АХД имеет важное значение среди экономических наук. Анализ тесно связан с планированием, учетом, разработкой и внедрением управленческих решений и статистикой.
Таким образом, АХД - это функция управления, которая обеспечивает научность принимаемых решений.
АХД является элементом в системе управления
производством, действенным средством выявления внутрихозяйственных резервов,
основой разработки научно-обоснованных планов и управленческих решений.
ЗАДАЧИ АХД
Анализ - предмет той или иной науки, который позволяет отличить анализ среди множества других наук.
Предметом анализа являются:
· причины образования и изменения результатов хозяйственной деятельности
· познание причинно-следственных связей в хозяйственной деятельности
· раскрытие сущности экономических явлений
· оценка достигнутых результатов
· выявление резервов повышения эффективности производства
· обоснование планов и управленческих решений
Раскрыв причинно-следственные связи, можно просчитать основные результаты хозяйственной деятельности; определить факторы, снижающие финансовые показатели; рассчитать прибыль, безубыточный объем продаж, с/с единицы продукции при изменении производственных операций.
Объектом АХД являются экономические результаты
хозяйственной деятельности. Например, на промышленном п/п объектом является
производство и реализация продукции, с/с использования трудовых и финансовых
ресурсов, финансовые результаты производства и состояния п/п.
ФУНКЦИИ АХД
Одной из таких функций является изучение характера действий экономических законов, установление закономерностей экономических явлений и процессов в конкретных условиях п/п.
К функциям анализа относятся также обоснование текущих (1-3 года) и перспективных (3-5 - 20 лет), а также контроль за выполнением планов, управленческих решений и экономическим использованием ресурсов.
Центральная функция анализа - это поиск резервов повышения эффективности производства на основе изучения передового опыта и достижений науки и практики. И, наконец, разработка мероприятий по использованию выявленных ресурсов и резервов.
Таким образом, АХД как наука представляет собой
систему специальных знаний, связанных с исследованием хозяйственного развития,
научным обоснованием планов, управленческих решений, контролем за их
выполнением, оценкой достигнутых результатов, поиском резервов и разработкой
мероприятий по их использованию.
ПРИНЦИПЫ АНАЛИЗА
1. Принцип организации финансов п/п строится на развитии и совершенствовании хозяйственной деятельности.
В современной экономической литературе пока не сформировалось четкое представление об анализе хозяйственной и финансовой деятельности п/п, но все авторы сходятся в одном, что анализ должен быть плановым, системным, иметь целевую направленность, диверсификацию и стратегическую ориентацию.
Эти принципы распространяются на предпринимательскую деятельность вообще и используют традиционные методы (способы) анализа, которые служат основой для выработки и практической реализации финансовой политики п/п.
Принцип хозяйственной самостоятельности реализуется независимо от формы собственности и сферы экономической деятельности и направлен на вложения денежных средств с целью извлечения прибыли и приращивания капитала, а также повышения благосостояния владельцев фирмы.
Рынок стимулирует коммерческие организации к поиску новых сфер приложения капитала. Анализ показывает, что гибкие производства способствуют потребительскому спросу.
Полная самостоятельность п/п ограничивается деятельностью государства через законодательные акты, ставки, внебюджетные фонды и т.д. Государство определяет также амортизационную политику (с 1998 года законодательно установлены нормы амортизационных отчислений) и размер финансовых резервов для акционерных обществ.
Принцип самофинансирования, который обеспечивает конкурентоспособность хозяйственного субъекта. Анализ показал, что полная самоокупаемость затрат на производство и реализацию продукции, инвестирование в развитие производства определяется уровнем и количеством денежных средств п/п.
Основным собственным источником финансирования является: амортизационные отчисления, прибыль, отчисления ремонтный фонд, резерв.
Не все коммерческие организации способны реализовать этот принцип по объективным причинам: п/п городского пассажирского транспорта, ЖКХ, с/х, п/п оборонной промышленности, п/п добывающей промышленности. Такие п/п получают гос. поддержку на возвратной или безвозвратной основе.
Преимущества самофинансирования:
· исключаются расходы по займу (оплата %, погашение кредита)
· п/п становится независимым от внешнего капитала
· за счет собственного капитала повышается надежность и кредитоспособность
· обеспечивается процесс принятия решения по развитию за счет дополнительных инвестиций
4. Принцип материальной заинтересованности или принцип финансового стимулирования, поощрения, наказания заключается в том, что в рамках системы управления разрабатывается механизм повышения эффективности работы подразделений и организационных структур управления. Достигается это путем создания центра ответственности.
Центр ответственности - подразделение хозяйственного субъекта, руководство которого наделено определенными ресурсами и полномочиями, достаточными для выполнения установленных планов.
При этом:
· руководством определяется несколько базовых критериев на плановые задания
· разделяются ответственности на основании заданий по системообразующим критериям
· руководство подразделения наделяется ресурсами в объемах, достаточных для выполнения данного критерия
· руководство обладает полной свободой выбора по отношению к структуре ресурсов, тех. процессу, системе снабжения и сбыта и т.д.
Принято выделять 4 типа центров ответственности:
Затратообразующий центр - ответственная бухгалтерия
2. доходообразующий центр - отдел сбыта или центр продаж
Прибылеобразующий центр - дочерние п/п, самостоятельные цеха, дивизиональные подразделения
Инвестиционно-развивающийся центр - наиболее общие по функциональным возможностям подразделения, объединяющие затраты, доходы, прибыль, объем инвестиций и показатели рентабельности.
хозяйственный анализ затраты себестоимость
МЕТОД И МЕТОДИКА КОМПЛЕКСНОГО АНАЛИЗА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ПРЕДПРИЯТИЯ
Метод - это способ исследования предмета.
Всесторонним методом исследования является метод диалектики, означающий, что, во-первых, все явления изучаются во взаимосвязи и взаимообусловленности, во-вторых, все явления изучаются в движении, изменении и развитии.
Метод экономического анализа имеет ряд характерных особенностей:
Если хозяйственные процессы постоянно изменяются, то возникает необходимость сравнения фактических результатов с результатами прошлых лет, плановыми и среднеотраслевыми
Если хозяйственные процессы взаимосвязаны, то это требует выявления соподчиненности показателей, выявления совокупного результативного показателя и факторов, на него влияющих
Один и тот же показатель в разных ситуациях
может выполнять роль как факторного, так и результативного показателя.
Например, производительность труда - это показатель, отражающий результаты
выпуска продукции. В свою очередь, производительность является фактором объема
производства.
3. в процессе анализа показатели необходимо классифицировать по группам: внешние и внутренние; основные и вспомогательные; определяющие и неопределяющие; прямые и косвенные
Производится количественное измерение (расчет) влияния факторов на совокупный показатель
Для определения влияния факторов следует провести статистические наблюдения (исследования), накопить множество факторов, создать массив информации, обработать его и построить математическую модель.
Способ исследования и измерения связей в анализе осуществляется методом индукции и дедукции.
Индукция - исследование, проводимое путем обобщения частных факторов.
Дедукция - способ, осуществляющийся от общих факторов к частным, т.е. от результатов к причинам.
Используя эти методы в совокупности через элементы, связанные между собой, вытекает необходимость системного подхода к изучению всех явлений через научное обоснование, т.е методологию.
Методология - научное (теоретическое или практическое) исследование системы положений и методов изучения какого-либо явления или вида человеческой деятельности.
Она определяет целый ряд методов комплексного анализа основных показателей хозяйственной деятельности.
К основным характеристикам комплексного анализа относятся: полнота, всесторонность, системность, согласованность, наличие единой цели, одновременность.
Каждому виду анализа соответствует своя методика.
Методика - совокупность аналитических способов и правил исследования экономики п/п, подчиненных достижению цели анализа.
Различают
Общую методику, которая изучает различные объекты экономического анализа в различных отраслях национальной экономики
Частную методику, применяемую к определенным отраслям, типу производства или объекту исследования
Любая методика анализа представляет собой наказ или методологические советы по исполнению аналитического исследования.
Методика содержит следующие моменты:
· задача и формулировки целей анализа
· объекты анализа
· система показателей, с помощью которых исследуется объект
· советы по последовательности и периодичности проведения исследования
· описание способов исследования изучаемых объектов
· источники данных, на основании которых проводится анализ
· указания по организации анализа (какие лица, службы, отделы будут проводить отдельные части исследования)
· технические средства для аналитической обработки информации
· характеристика документов, которыми лучше всего оформить результаты анализа
· потребители результатов анализа
В качестве важнейшего элемента методики АХД
выступают ТЕХНИЧЕСКИЕ ПРИЕМЫ И СПОСОБЫ АНАЛИЗА.
ПРИЕМЫ (МЕТОДЫ, СПОСОБЫ) АНАЛИЗА
Метод экономического анализа - подход (способ) изучения (исследования) производственной деятельности п/п.
Методы позволяют вскрыть причинно-следственные взаимосвязи или взаимозависимости между отдельными показателями, конкретными факторами, оказывающими влияние на те или иные показатели, наиболее точно измерить степень влияния каждого фактора, определить резервы и разработать мероприятия, повышающие уровень эффективности деятельности п/п.
Наиболее часто применяемые методы сведены в таблицу
Применение тех или иных методов зависит от:
· цели и глубины анализа объекта исследования
· технических возможностей выполнения расчета
· точности и глубины исследования, а также
· интуиции аналитика
Так как в анализе используется большое количество разнокачественных показателей, необходима их группировка и систематизация.
Количественные - например, объем изготавливаемой продукции, количество станков, работающих и т.д.
Качественные - показывают свойства
изучаемых объектов, их особенности, характеристики и т.д. Например,
рентабельность, производительность труда, с/с и т.д.
МЕТОД СРАВНЕНИЯ
Метод сравнения - важнейший метод анализа, позволяющий оценить ход и результаты деятельности п/п.
Применение метода сравнения является первым этапом всякого аналитического исследования.
Процесс анализа ведется по различным направлениям:
1. сравнение фактических значений показателей с плановыми
2. сравнение фактических показателей с показателями предшествующих периодов, где определяется тенденция развития или спада
Сравниваются показатели п/п с конкурентами
Сравнение со среднеотраслевыми или среднестатистическими показателями
Сравнение с показателями передовых п/п своей или другой отрасли по относительным показателям
Международное сравнение технических характеристик и показателей, так как многие экономические показатели в России рассчитываются по другим методикам, чем на Западе
Необходимым условием для сравнения является:
· соблюдение качественно-однородных показателей
· применение единых систем измерения продукции
· единство методики расчета
· одинаковые географические условия
· одинаковое количество рабочих дней и периодов сравниваемых п/п
Например, сравнение плановых и фактических показателей.
В процессе применения метода сравнения определяются следующие показатели:
· абсолютный прирост (отклонение) - ∆Y
∆Y=ФАКТ-ПЛАН=Y1-Y0
· относительное отклонение (в%)
План- 100% 
Факт - X
· индексное отклонение
Сравнение плановых и фактических показателей
∆= Факт - План = 49 000-51 000 = -2 000 (тыс. руб.)
Темп роста= Факт - План = 96-100 =
-4%
Экономический закон гласит, что з/п в %-ном отношении необходимо поднимать ниже, чем % выпуска товарной продукции.
Анализируя таблицу, следует, что выпуск продукции снизился на 4% (96%-100%). Это могло произойти из-за отсутствия материалов (дороговизна, потеря поставщиков) или из-за введения новых технологий, которые требуют меньшего количества материалов или механической обработки.
Реализация продукции увеличивается,
потому что увеличивается спрос. Это следует из увеличения з/п одного рабочего,
которая может быть увеличена благодаря введению новых технологий или сокращению
численности рабочих.
ВЫВОД: П/п работает на перспективу, так как стремится улучшить благосостояние рабочих за счет введения новых технологий.
Таким образом, весомость прироста
реализации по факту выше плановой ═> взятый абсолютный показатель
может односторонне отразить изучаемый процесс, в то время как рассмотрение
относительных показателей устраняет такую односторонность.
МЕТОД СРЕДНИХ ВЕЛИЧИН
При изучении массовых явлений в экономике возникает необходимость в средних показателях.
Средняя величина определяет типичные свойства изучаемой совокупности, выявляет тенденции изменения. Через среднюю величину можно определить причины изучаемых совокупностей и их изменений.
Обязательное условие применения данного приема - качественная однородность изучаемых явлений.
Как обобщающая величина средняя выявляет наиболее существенные особенности данной изучаемой совокупности, отражает сущность происходящего в производственно-хозяйственной деятельности.
Выявляют следующие средние величины:
1. среднеарифметическая - средняя з/п, средний выпуск продукции, средняя производительность и т.д.
2. среднегеометрическая - при расчетах средних темпов прироста
Среднегармоническая - средний прирост
рождаемости, смертности
МЕТОД ГРУППИРОВКИ
Характеризует общую тенденцию развития и выявляет взаимосвязь между явлениями и процессами. Анализ группировки служит для раскрытия средних величин и выявления влияния отдельных объектов (показателей) исследования на средние.
Прием группировки заключается в выделении среди исследуемых п/п однородных групп по каким-либо признакам. Если группировка осуществляется по одному признаку, она называется простой, если по нескольким - комбинированной.
Существуют структурные группировки, которые позволяют изучить структуру процессов на п/п, структуру поступающего оборудования, структуру затрат на выполнение плана, структуру кадров и т.д.
Структурные группировки изучают состав самих п/п (по производственным мощностям, уровню механизации, производительности труда и т.д.), а также структуру выпускаемой продукции по виду, ассортименту, качеству.
Факторные группировки устанавливают
связь между явлениями, оказывающими влияние на интересующий показатель.
Например, зависимость производительности труда от количества оборудования,
автоматизации тех. процессов, уровня оснащенности инструментом и оснасткой.
МЕТОД ДЕТАЛИЗАЦИИ
Позволяет изучить предметы, расчленяя их на составные части.
Технико-экономические показатели детализируются
По времени: по кварталам, месяцам, суткам, сменам, часам
Детализацию по времени применяют при анализе суточной производительности, межремонтных периодов, работы тех. установок, а также выхода продукции, использования рабочего времени и т.д.
По месту совершения
Применяется для определения показателей, влияющих на итог выпускаемой продукции. Например, п/п допустило перерасход электроэнергии; необходимо определить в каком из звеньев допущен перерасход.
По отдельным составным частям
Позволяет установить роль отдельных составных частей и их структуру, влияющих на конечный результат.
Она позволяет определить где может быть достигнут наибольший экономический эффект и использовать этот эффект в дальнейшем. Например, аналитик определил, что производительность труда повысилась на 20%, необходимо определить причины такого роста.
Повышение тех. уровня - 12%:
5% автоматизация
4% механизация
3% изменение технологий
Структурные сдвиги - 8%:
2% рост численности рабочих
4% усовершенствование управления
2% повышение квалификации
Определяя наилучшие направления, следует: на
повышение производительности наибольшее влияние произвели автоматизация
производства; затем механизация и совершенствование управления. На эти
направления следует обратить внимание администрации п/п в будущем.
МЕТОД ЦЕПНЫХ ПОДСТАНОВОК
Для оценки влияния абсолютного изменения факторов на изменения конечного показателя применяется метод цепных подстановок (подставок).
Сущность метода состоит в последовательной замене базовых (плановых) показателей поочередно на фактические, причем каждый раз заменяется одна величина, а остальные закрепляются на определенном уровне.
При замене используется подход влияния качественного (интенсивного) параметра на итоговый показатель.
Используем метод цепных подстановок для анализа трудовых ресурсов. Объем продукции во многом зависит от того, насколько п/п обеспечено рабочей силой и как её использует.
Анализ использования труда - это расчет
производительности (данные формы №9), где исчисляются: производительность на
одного работающего, производительность на одного рабочего. Эти показатели
позволяют выявить сдвиг и структуру промышленно-производственного персонала в
«Отчете о выполнении плана по труду» (форма№9-Т).
|
Показатели |
отклонение |
||||
|
|
|
|
|
||
|
Валовая продукция (тыс.руб.) |
|||||
|
Численность ППП |
|||||
|
Число рабочих |
|||||
|
Число дней, отработанных всеми рабочими за год |
|||||
|
Число часов, отработанных всеми рабочими за год |
|||||
Объектом анализа является сверхприбыль, полученная на п/п (483 тыс. руб.), полученная сверх плана при уменьшении числа рабочих на 120 человек.
Определяем факторы, влияющие на получение
сверхприбыли.
Расчет приведенных показателей
|
Показатели |
|||
|
Число дней, отработанных 1 рабочим за год |
|
|
|
|
Число часов, отработанных 1 рабочим в день |
|
|
|
|
Среднечасовая производительность 1 рабочего |
|
|
|
На основании факторов, полученных при расчете
количества отработанных дней, часов и производительности труда, определяем их
влияние на выпуск валовой продукции, используя метод цепных подстановок.
Расчет влияния трудовых факторов на выпуск валовой продукции
|
Валовая продукция (тыс.руб.) |
Отклонение |
Примечание |
|
План 3 790*230,9*7,82*9,30=63 400 |
|
|
|
I перерасчет 3 670*230,9*7,82*9,30=61 392 |
61 392-63 400= -2 008 |
↓ численности рабочих |
|
II перерасчет 3 670*230*7,82*9,30=61 152 |
61 152-61 392= -240 |
↓ числа отработанных дней |
|
III перерасчет 3 670*230*7,65*9,30=59 989 |
59 989-61 152= -1 163 |
↓ числа отработанных часов в смену |
|
IV перерасчет (факт) 3 670*230*7,65*9,89=63 883 |
63 883-59 989= +3 894 |
Производительности труда |
|
ИТОГО: (-2 008-240-1 163) = -3 411 + 3894 = +483 |
||
Анализируя расчет, следует, что снижение численности рабочих, числа отработанных дней и количества часов, отработанных в 1 смене, п/п потеряло 3 411 тыс. рублей (-2 008 -240 -1 163).
За счет увеличения производительности труда (выработки 1 рабочего) п/п увеличило выпуск продукции на 3 894 тыс. рублей, что перекрыло влияние снижения численности и потерь рабочего времени и получило сверхплановую прибыль в количестве 483 тыс. рублей.
Резерв п/п составляет снижение потерь рабочего времени в смену до планового и количества отработанных дней согласно конституции и составляет 1 403 тыс. рублей (240 + 1 163).
ВЫВОД: П/п работает на перспективу. Для увеличения выпуска продукции в дальнейшем п/п необходимо принять следующие меры: увеличение числа отработанных дней (по Конституции); уменьшение потерь рабочего времени в смене; увеличение числа часов работы каждого рабочего в день.
В процессе анализа необходимо выявить конкретные
причины потерь (из оперативного учета рабочего времени): отсутствие материала,
электроэнергии, тепла; изменение больших перерывов в работе.
ИНДЕКСНЫЙ МЕТОД
Индекс - относительный показатель, который характеризует изменение во времени и пространстве совокупности явлений, непосредственно несоизмеримых.
Индекс представляет собой относительную величину, получаемую в результате сравнения сложных совокупностей и отдельных единиц, соизмеримых по единому признаку. Результат индексного отношения выражается в виде коэффициента или %.
В общем виде формула расчета общего индекса (I 0)
выглядит
или 115,6%
Например, п/п выпускает
разнообразную продукцию: станки, двигатели, стиральные машины. Необходимо
рассчитать общий индекс объема продукции по данным таблицы
|
Количество |
Цена, тыс.руб. |
Стоимость |
||||||||||||
|
|
||||||||||||||
|
|
|
|
|
|||||||||||
Из таблицы следует, что стоимость по факту увеличилась на 18 тыс.руб. (133-115), что является объектом анализа.
Определяем факторы, повлиявшие на изменение стоимости:
Определяем индекс изменения количества
при постоянной плановой цене (z 0 =const)
(107%)
Фактор количества повлиял на увеличение стоимости на 7% (107% - 100%) или на 8 тыс. руб. (123-115).
2. Определяем влияние цены на изменение
стоимости через индекс стоимости
(108,6%)
Фактор цены повлиял на увеличение
стоимости на 8,6% (108,6% - 100%) или на 10 тыс. руб. (133 - 123).
ВЫВОД: Стоимость продукции на п/п увеличилась за счет двух факторов - количества и цены. Цена повлияла на стоимость в большей степени.
Администрации (менеджерам)
необходимо обратить внимание на продукцию В и определить почему цена продукции
увеличилась в 2 раза.
ГРАФИЧЕСКИЙ МЕТОД
Рассматривать и анализировать временные ряды нагляднее и легче при использовании графиков, диаграмм, круглых секторов, бегущих дорожек и т.д
Рисунок.1. Структура финансовых ресурсов
Рис.2. Положение компаний на рынке сотовой связи
Таблица 1 Финансовые показатели при системы оплаты труда на комиссионной основе
|
Наименование |
Сумма, руб. |
|
|
Затраты на печать |
||
|
Фонд Заработной Платы |
||
|
Средняя заработная плата на 1 работника |
||
|
Затраты на топливо |
||
|
Итого затрат |
||
|
Выручка с реализации |
||
|
Балансовая прибыль |
||
|
Рентабельность продаж |
АНАЛИЗ ОРГАНИЗАЦИОННО-ТЕХНИЧЕСКОГО УРОВНЯ
ПРОИЗВОДСТВА
Задача организационно-технического уровня п/п характеризуется совокупностью технологических, технических, организационных, экологических, правовых и других факторов производства продукции.
Чем выше прогрессивность производственной техники и технологии, гибкость организационных форм хозяйствования, тем эффективнее используются производственные ресурсы, что в первую очередь приводит к росту показателей фондоотдачи, производительности труда, снижению материальных затрат на единицу продукции.
Это находит отражение в объеме и качестве выпускаемой продукции, прибыли и рентабельности, а также других показателях производственно-хозяйственной деятельности.
Методика анализа организационно-технического уровня производства решает следующие задачи:
· анализ технического уровня приемлемых п/п производственных процессов
· анализ уровня организации и управления производства
· анализ выполнения плана технических, производственных, научных и организационных факторов
· анализ экономического уровня и качества выпускаемой продукции
Анализ технического уровня п/п решает две основные задачи:
Анализ технического состояния ОПФ, их структуру, состав, а также темпы введения и выбытия
Выявление степени соответствия основных фондов выполняемым производственным заданиям, а также уровня обеспеченности основными фондами п/п в целом и его структурных подразделений
Для анализа используются следующие показатели:
Коэффициент фондовооруженности
Ф О - среднегодовая стоимость основных фондов
Ч Р - численность рабочих на п/п
Поскольку не все основные фонды в
равной степени участвуют в улучшении показателей производства, а только их
активная часть (оборудование, станки, машины и т.д.), наиболее характерным
показателем технического уровня является коэффициент машиновооруженности
Ф АКТ - стоимость активной части основных фондов
2. энерговооруженность
Э - количество энергии, потребляемой на п/п на производственные нужды
t - количество отработанных человеко-часов
3. коэффициент автоматизации и механизации
производства
Следует иметь в виду, что рост
показателей фондоотдачи, машиновооруженности по сравнению с предшествующим
годом не всегда характеризует оснащение п/п новыми прогрессивными средствами.
Его повышение может быть вызвано просто увеличением средств труда, поэтому
данные показатели надо дополнять анализом производительности труда или
коэффициентом годности основных фондов.
Ф ПЕРВ - полная первоначальная стоимость основных фондов на начало года
И - износ на конец года
Не маловажную роль играет коэффициент обновления и выбытия. Если К ОБН. отстает от К ВЫБ. , то у п/п наращиваются старые фонды.
Главным показателем технического уровня является показатель фондоотдачи.
Ф О характеризует
количество продукции, приходящейся на 1 рубль основных фондов.
АНАЛИЗ УРОВНЯ ОРГАНИЗАЦИИ
ПРОИЗВОДСТВА И ТРУДА
Показатели уровня производства и труда:
1. сокращение численности работников
2. сокращение простоев по организационным причинам
Сокращение продолжительности ремонтных работ
Коэффициент эксплуатации оборудования и его рост
Снижение уровня брака продукции
Сокращение численности работников на п/п в течение года может быть осуществлено после проведения следующих мероприятий:
· специализация производственных цехов основного производства
· укрупнение цехов для сокращения администрации
· централизация ремонтных работ и лабораторного контроля
· организация обслуживания электрооборудования в дневное время (сокращение затрат на электроэнергию)
· введение новых объектов в производство
Уровень организации труда не только повышает прибыль, но и з/п работающих. Для этого рассчитываются следующие показатели:
Использование рабочего времени через
коэффициент рабочего времени
Нормативное время определяется вычитанием из фонда рабочего времени длительности регламентированных отпусков.
Фонд рабочего времени рассчитывается из ежегодных календарных нормативов, публикуемых в специальных изданиях ежегодно.
Разность между нормативным и фактическим фондом рабочего времени показывает потери рабочего времени.
Графики работ п/п оговорены в режиме работ по кодексу труда и составляют: 40-часовую рабочую неделю, 36-часовую рабочую неделю, 24-часовую рабочую неделю.
2. степень использования квалификации труда
рабочих (К раб) - определяется отношением среднего разряда рабочих (Р 1)
к среднему разряду работ (Р 2).
На п/п действуют тарифно-квалификационные справочники, по которым администрация определяет разряд работ, производимых на п/п, и нанимать соответствующих рабочих. Всего тарифная сетка состоит из 6 разрядов.
3. уровень использования квалификации ИТР -
определяется отношением численности ИТР с высшим и средним образованием (И 1)
к общему числу ИТР (И общ).
При анализе организации труда необходимо выявлять:
· правильность расстановки рабочих согласно и в соответствии с квалификацией и профессией
· соответствие квалификации рабочих квалификации выполняемых работ
· условия труда и их влияние на организм работающих
· активность технических и
организационных работ определяется через коэффициент эффективности
рационализаторских и новаторских работ как отношение условно-годовой экономии
от внедрения рационализаторских предложений к общей численности
рационализаторов на п/п.
УЛУЧШЕНИЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОБОРУДОВАНИЯ
КАК ФАКТОР ПОВЫШЕНИЯ ФОНДООТДАЧИ
Все оборудование на п/п делится на:
1. наличное - имеющееся в наличии, независимо от того, где оно находится (в цехах, на складах, в дороге)
Установленное - смонтированное и подготовленное к работе оборудование, находящееся в цехах. Оно может быть в резерве, на консервации, в плановом ремонте, модернизации и т.д.
Действующее - все фактически работающее
оборудование в отчетный период
Состав оборудования характеризуется следующими данными:
Из таблицы видно, что на п/п 7 единиц оборудования не установлено (809-802), что составляет 2,1%. Неустановленное оборудование - это «мертвый капитал», так как в него вложены средства, но оно не дает отдачи.
Повышение эффективности эксплуатации оборудования обеспечивается двумя путями: экстенсивным и интенсивным (см. рис.2).
Показатели, характеризующие экстенсивный путь использования оборудования, следующие:
· отработанное время (станко-час)
· структура парка машин и станков
· качество оборудования
· коэффициент сменности работы оборудования
Анализ экстенсивного использования оборудования сведен в основном к рассмотрению баланса времени его работы. Для каждого цеха на п/п устанавливается фонд рабочего времени оборудования (календарный, режимный и плановый). Улучшение использования фонда времени - это важное условие повышения эффективности эксплуатации производственных фондов.
На практике оценку использования оборудования проводят в основном на основе фотографии рабочего места или выборочных наблюдений (разовые обследования).
Анализ использования оборудования по времени
характеризуется коэффициентом экстенсивности.
Использование оборудования во времени характеризуется коэффициентом сменности, который рассчитывается следующими способами:
1. как отношение общего количества отработанных станко-часов к количеству станко-часов наиболее заполненной смены
Как отношение общего количества станков, работающих во всех сменах к установленному количеству станков
Определение потерь в выпуске продукции за счет расчета простоев оборудования определяется произведением количества простоев оборудования (станко-часы), умноженное на плановую среднечасовую производительность одного станка.
При использовании оборудования существует 3 взаимосвязанных фактора, влияющих на выпуск продукции:
Количество однотипных станков - определяется как отклонение от плана по количеству станков, умноженное на плановую среднюю производительность 1 станка за анализируемый период
Среднее количество часов, отработанных 1 станком - рассчитывается как отклонение от плана по данным часам, умноженное на плановую среднечасовую производительность станка и на отчетное количество работающих станков
Среднечасовая производительность одного станка - определяется как отклонение от плановой производительности, умноженное на отчетное общее количество отработанных станко-часов
Использование мощности оборудования в единицу
времени характеризуется коэффициентом интенсивности.
Для подсчета выпуска товарной
продукции используется интегральный коэффициент.
НАПРИМЕР, на п/п выпускается товарная продукция, выпуск которой зависит от качества оборудования и времени его работы. Определить изменение выпуска продукции по следующим параметрам:
1. плановый фонд времени - 10 000 станко-часов
2. фактически отработанное время- 9 800 станко-часов
Плановая выработка на 1 станко-час - 100 рублей
Фактическая выработка на 1 станко-час -
110 рублей
РЕШЕНИЕ
1. Определяем 
(98%)
Из расчета следует, что п/п не полностью реализует все возможности увеличения выпуска продукции, так как фактический фонд времени используется только на 98%.
Рассчитываем интенсивный коэффициент
использования оборудования
(110%)
Увеличение производительности станка составляет 10% его планового использования мощности в единицу времени.
3. Определяем изменение выпуска продукции
через интегральный коэффициент
Выпуск продукции увеличился на 7,8%.
У п/п есть резерв выпуска продукции. Если фактический фонд времени будет
использоваться на 100%, выпуск продукции увеличится на 110%.
ВЫВОД: Администрации необходимо
обратить внимание на потери рабочего времени, из-за которых снижается выпуск
продукции, а значит снизится прибыль.
АНАЛИЗ ОСНОВНЫХ
ПРОМЫШЛЕННО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ФОНДОВ П/П
Основные фонды п/п - это
совокупность произведенных общественным трудом ТМЦ, действующих в течение
длительного периода. Вся совокупность основных фондов подразделяется на 3
группы (см. форму 11 ГОСКОМСТАТа).
Схема основных промышленно-производственных фондов п/п
При анализе структуры групп ППФ делятся на активную (непосредственно участвующую или воздействующую на предметы труда), от которой зависит количество выпускаемой продукции, и пассивную (создает условия для нормального функционирования активной части) части.
Анализ показателей использования промышленных фондов производится отдельно по активной части и по всем фондам в целом.
Повышение удельного веса активной части характеризует прогрессивность их структуры (обновление), а также рост оснащенности п/п, способствующий увеличению выпуска продукции и росту фондоотдачи и производительности труда.
Ко второй группе относятся фонды других отраслей (п/п), которые могут быть выделены из состава п/п (сняты с баланса п/п). К ним относятся: с/х, медучреждения и объекты, а также сбытовые и снабженческие организации.
Третья группа - это основные фонды, участвующие в производстве, но находящиеся на балансе п/п (балласт). В рыночных условиях все п/п стараются избавиться (освободиться) от внепроизводственных фондов, не приносящих доходы п/п.
Сравнивая удельный вес каждой группы в общей стоимости основных фондов п/п, судят об их структуре. Обычно определяют удельный вес в % первой группы и соотношение первой группы к двум остальным.
Чем больше производственных фондов п/п (его активной части), тем лучше возможности у п/п по наращиванию выпуска продукции.
Пассивная часть основных фондов увеличилась ═> п/п занимается строительством, т.е. увеличивает здания, сооружения, передаточные устройства, а затем закупаются оборудование и станки для изготовления продукции.
Анализ структуры основных фондов, их техническое состояние характеризуется степенью их изношенности (возрастным составом оборудования), обновлением, выбытием и внедрением новейших технологий.
Показателем степени изношенности основных фондов
является коэффициент износа, который определяется как отношение суммы износа
основных средств (раздел 1 пассива баланса) к их первичной стоимости (раздел 1
актива баланса).
Ф б - балансовая стоимость основных средств
Ф ост - остаточная стоимость основных средств
И - сумма износа основных средств
Первичная стоимость - цена + затраты по доставке и монтажу, расходы на транспортировку, погрузку и разгрузку.
Более высокий коэффициент обновления
активной части основных фондов по сравнению с коэффициентом обновления всех
фондов показывает, что на п/п происходит обновление промышленных фондов,
непосредственно участвующих в производстве, а значит положительно влияет на
показатель фондоотдачи.
С н.ввод - стоимость вновь вводимых основных фондов в течение года
С общ - стоимость всех
основных фондов на конец года
АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ
ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ФОНДОВ
Одним из важнейших факторов повышения эффективности производства является обеспеченность основными фондами в необходимом количестве, ассортименте и их полное использование.
Задачи анализа:
· Определить обеспеченность п/п и его структурных подразделений основными фондами, их уровень, который рассчитывается обобщающими и частными показателями, а также установить причины их изменения.
· Изучить степень использования производственных мощностей
· Выявить резервы повышения эффективности и использования основных фондов
· Разработать мероприятия по эффективному использованию резервов.
Источники данных для анализа следующие:
Ø план экономического и социального развития п/п
Ø план технического развития п/п (организационно-технический план)
Ø Ф№11 «Отчет о движении основных фондов»
Ø Ф№7-ф «Отчет о запасах неустановленного оборудования»
Ø Ф№1-п «Переоценка»
Ø Ф№2-кс «Отчет о выполнении плана ввода в действие объектов основных фондов и капитальных вложений»
Ø ФБМ «Баланс производственной мощности»
Ø Инвентарные карточки основных средств
Анализ обычно начинается с изучения объектов основных фондов, их динамики и структуры.
Фонды делятся на производственные и непроизводственные.
Кроме того выделяют активную и пассивную часть.
Важное значение имеет анализ движения и технического состояния основных фондов. Для этого рассчитываются следующие показатели:
Коэффициент обновления
2. Коэффициент выбытия
3. Коэффициент прироста
4. Коэффициент износа
5. Коэффициент годности
Проверяется выполнение плана по внедрению новой техники, вводу в действие новых объектов и ремонту ОФ, определяется доля прогрессивного оборудования в общем их количестве и по каждой группе машин.
Для характеристики состояния машин и другой оснастки применяется группировка по технической пригодности, определяется оборудование, требующее капитального ремонта, непригодное оборудование, которое надо списать.
Следующий этап анализа - это изучение обеспеченности п/п ОПФ, отдельными видами машин, механизмов, оборудования, помещениями, устанавливается плановая потребность для необходимого выпуска продукции.
Обобщающим показателем, характеризующим уровень обеспеченности п/п производственными фондами, является фондовооруженность труда или техническая вооруженность труда.
Фондовооруженность рассчитывается отношением среднегодовой стоимости промышленно-производственных фондов к сумме списочного числа рабочих в наибольшую смену.
Технический уровень труда определяется отношением стоимости производственного оборудования к среднесписочному числу рабочих в наибольшую смену.
Желательно, чтобы темпы роста
производительности труда опрежали темпы роста технической вооруженности труда.
РЕЗЕРВЫ УВЕЛИЧЕНИЯ ВЫПУСКА ПРОДУКЦИИ
И ФОНДООТДАЧИ
Анализ увеличения выпуска продукции заключается в снижении коэффициента использования парка наличного оборудования.
Ввод в действие неустановленного оборудования, *замена и модернизация его, *сокращение ежедневных и внутрисменных простоев, повышение коэффициента сменности, *более интенсивное его использование, *внедрение мероприятий НТП - все это позволяет улучшить фондоотдачу на п/п.
При определении текущих и перспективных резервов вместо планового уровняфакторных показателей учитывается возможный их уровень, т.е. экстенсивный и интенсивный уровень загрузки оборудования.
Одним из резервов увеличения выпуска
является снижение общепроизводственных (общезаводских и общецеховых) и
общехозяйственных затрат.
АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ
На п/п выпускают преимущественно сравнимую продукцию. Анализ проводят по ее с/с (затратам) как разность между фактической и плановой суммой затрат на сравнимую продукцию.
Анализ позволяет выяснить тенденции изменения любого показателя (затрат) выполнения плана по уровню снижения и определения влияния факторов на прирост или увеличение с/с продукции.
Объектами анализа являются следующие показатели:
· полная с/с товарной продукции в целом и по элементам затрат
· затраты на 1 рубль товарной продукции
· с/с сравнимой продукции
· с/с отдельных изделий (калькуляция)
· отдельные элементы и статьи затрат
Источниками информации анализа с/с являются:
Ø Ф№5-з «Отчет о затратах на производство и реализацию продукции»
Ø Ф№6 «Анализ с/с по статьям затрат»
Ø синтетический и аналитический учет затрат по основным и вспомогательным производствам п/п
Планирование и учет с/с на п/п ведут по
элементам затрат и по калькуляционным статьям расходов.
АНАЛИЗ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО ПРОДУКЦИИ ПО
ЭЛЕМЕНТАМ
При анализе с/с продукции сведения для изыскания резервов ее снижения получают путем изучения затрат по элементам (Ф№5 «Затраты на производство»).
Группировка затрат производится по экономическому содержанию, т.е. независимо от их производственного назначения и места, где они израсходованы.
Группировка производится для изучения материалоемкости, трудоемкости, энергоемкости, а также влияния технического прогресса на структура затрат. Структура затрат характеризуется удельным весом отдельных затрат в общей их сумме.
Если доля з/п уменьшается, а доля амортизации
увеличивается, то это свидетельствует о повышении технического уровня п/п и
росте производительности труда. Удельный вес з/п сокращается и в том случае,
если увеличивается доля покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов, что
свидетельствует о повышении уровня кооперации и специализации.
Анализ структуры затрат по элементам на п/п
|
Статьи затрат |
отклонение |
|||||
|
|
||||||
|
1. Сырье за вычетом отходов |
||||||
|
2. Покупные изделия |
||||||
|
3. Вспомогательные материалы |
||||||
|
4. Топливо |
||||||
|
5. Энергия |
||||||
|
6. Заработная плата |
||||||
|
7. Отчисления на социальные нужды |
||||||
|
8. Амортизация |
||||||
|
9. Прочие расходы |
||||||
|
ИТОГО затрат: |
|
|
||||
Из анализа таблицы следует, что затраты на производство по элементам неодинаковы: 48,7% составляют сырье и материалы. Это значит, что свою продукцию п/п изготавливает путем переработки сырья.
Покупные изделия составляют 17,9%, причем
затраты на покупные изделия возросли (17,9-17,5) на 0,4%, в то время как сырье
и материалы с 48,7% уменьшились до 48,2%, т.е. на 0,5%. Это значит, что п/п
стремится к замене сырья, требующего значительных затрат по его обработке на
покупные комплектующие как менее трудоемкие, что подтверждается изменением доли
з/п в общей массе затрат.
ВЫВОД: П/п имеет налаженные устойчивые связи с п/п-поставщиками.
Анализ проводим по Ф№6 раздел1 и выявляем как соблюдается на п/п план по отдельным статьям затрат, т.е. определяем по каким статьям экономия, а по каким перерасход. После анализа затрат намечаются направления для дальнейшего изыскания резервов снижения с/с товарной продукции на п/п.
Группировка затрат по назначению, т.е. по статьям
калькуляции, указывает куда, на какие цели и в каких размерах израсходованы
ресурсы. Она необходима для исчисления % отдельных видов изделий в
многономенклатурном производстве, устанавливая центры сосредоточения затрат и
поиска резервов их сокращения.
Основные статьи затрат (см.табл.).
|
Статьи затрат |
Отклон. +перерасход - экономия |
Отклонение, % |
|||
|
|
|
|
|
К плану по данной статье |
К итогу плановой с/с |
|
1.Материалы (сырье) |
|||||
|
2.Возвратные отходы (« - ») |
|||||
|
3.Покупные изделия (п/ф) |
|||||
|
4.Топливо и энергия на тех. нужды |
|||||
|
5.З/п рабочим |
|||||
|
6.Отчисления в соц. страхование |
|||||
|
7.Расходы на содержание оборудования |
|||||
|
8.Цеховые расходы (в % к з/п) |
|||||
|
9.Общезаводские расходы (в % к з/п) |
|||||
|
10.Потери от брака |
|||||
|
11.Производственная с/с товарной продукции |
|||||
|
12.Внепроизводственные (коммерческие) расходы |
|||||
|
13.Полная с/с товарной продукции |
|||||
Из анализа таблицы следует, что полная с/с товарной продукции ниже плановой на 480 тыс.руб. По абсолютной сумме отклонений наибольшая экономия получена по сырью, материалам и з/п рабочих (-520, -168 тыс.руб.), а наибольший перерасход по статьям - общезаводские расходы и потери от брака (180, 175 тыс.руб.).
Статья «возвратные отходы» вычитается и окончательный вывод по этой статье можно сделать после детального анализа причин, приведших к этому перерасходу.
Наибольшая сумма перерасхода образовалась от
потерь от брака и внепроизводственных расходов (114,4% и 35,6%). Эти данные
показывают самые неблагоприятные положения по данным статьям.
ВЫВОД: Администрации необходимо в первую очередь заняться упорядочением затрат по общезаводским и внепроизводственным расходам и особенно на брак в производстве, так как перерасход по этим статьям оказал особо сильное отрицательное влияние на выполнение плана по с/с.
Убрав эти убытки, п/п добилось бы не 480
тыс.руб. экономии, а 951 тыс.руб. (480+180+175+116).
Планирование и учет с/с на п/п производят путем деления затрат на:
· переменные затраты, связанные с определенным видом продукции (сырье, материалы, з/п рабочих, топливо ит.д.). Они прямо относятся на тот или иной объект калькуляции.
· косвенные затраты, связанные с производством нескольких видов продукции и относящиеся на объекты калькуляции путем распределения пропорционально соответствующей базе (основной и дополнительной зарплат, прямым расходам, производственным мощностям). Примером косвенных затрат являются общепроизводственные, общехозяйственные затраты, затраты на содержание основных средств и т.д.
В рыночной экономике издержки классифицируются на явные и неявные (вмененные или имплицитные), принимающие форму прямых платежей поставщикам факторов производства и промежуточных изделий.
В число явных платежей входит з/п рабочих, менеджеров, служащих, комиссионные выплаты торговым фирмам, выплаты банкам и другим поставщикам финансовых и материальных услуг, оплата транспортных расходов и т.д.
Неявные издержки - это альтернативные издержки
использования ресурсов, принадлежащих владельцам фирмы или находящихся в
собственности фирмы как юридического лица. Эти издержки не предусмотрены
контрактом, не отражаются в бухгалтерском балансе.
АНАЛИЗ ЗАТРАТ НА РУБЛЬ ТОВАРНОЙЙ ПРОДУКЦИИ
Важный обобщающий показатель с/с продукции - это затраты на рубль товарной продукции, который выгоден тем, что:
· во-первых, очень универсальный - может рассчитываться в любой отрасли производства;
· во-вторых, показывает прямую связь между с/с и прибылью.
Исчисляется он отношением общей суммы затарт на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной товарной продукции в действующих ценах.
На его уровень оказывают влияние как объективные, так и субъективные как внешние, так и внутренние факторы.
В процессе анализа следует также изучить динамику затрат на рубль товарной продукции и провести межотраслевые сравнения по анализируемым показателям.
Взаимосвязь факторов, определяющих уровень
затрат на рубль товарной продукции
ОПРЕДЕЛЕНИЕ РЕЗЕРВОВ СНИЖЕНИЯ СЕБЕСТОИМОСТИ
ПРОДУКЦИИ
Основными источниками снижения с/с является:
· увеличение объема производства продукции
· сокращение затрат на производство за счет повышения уровня производительности труда, экономического использования ресурсов, материалов, электроэнергии, топлива, оборудования, сокращения непроизводственных расходов и брака.
Величина резервов рассчитывается:
Р↓с/с = С в - С ф
Р↓с/с - резервы снижения с/с
С в - возможный уровень с/с по отрасли (статистические данные)
МИНИСТЕРСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ И НАУКИ РФ
КЕМЕРОВСКИЙ ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ
ПИЩЕВОЙ ПРОМЫШЛЕННОСТИ
КемТИПП
Ю.А. Пузанова
АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
Конспект лекций
Для студентов ССУЗов
Кемерово 2010
Составитель – Пузанова Ю.А.
Рецензент – Зотов В.П., доктор экономических наук, профессор, академик РАЕН
Конспект лекций составлен на филиале кафедры «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» и рекомендован к изданию
Протокол №_16_ _ от _24.05.2010г. ______
Рассмотрено и утверждено на методической комиссии СТФ КемТИПП
Протокол №___ от ___________
Конспект лекций способствует закреплению знаний в области анализа использования материальных, трудовых ресурсов, основных средств производства и продажи продукции, ее себестоимости, финансовых результатов деятельности и финансового состояния предприятия, ключевых методов и приемов, развитию умения формулировать обоснованные выводы и оценки по итогам анализа.
Рекомендуется для студентов направления 080110 «Экономика и бухгалтерский учет» (по отраслям) дневного и заочного форм обучения для проведения лекционных занятий по курсу «Анализ финансово-хозяйственной деятельности»
Аннотация
В конспекте лекций рассматриваются методические основы комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Конспект лекций предназначен для студентов экономических специальностей, преподавателей.
Основная цель конспекта лекций – ознакомление обучающихся с современными методами экономических исследований производственной деятельности предприятия с точки зрения достижения положительной результативности.
Обеспечение эффективного функционирования организаций требует экономически грамотного управления их деятельностью, которое во многом определяется умением ее анализировать. С помощью комплексного анализа изучаются тенденции развития, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются бизнес-планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, вырабатывается экономическая стратегия его развития. В системе хозяйственного управления промышленным производством анализ играет ведущую роль, так как он должен способствовать повышению эффективности производства, лучшему использованию материально-технических, трудовых и финансовых ресурсов.
Комплексный анализ хозяйственной деятельности является той областью знаний, которая наилучшим образом объединяет все экономические дисциплины. Он основывается на гармоничном сочетании производственного и финансового анализа, обеспечивает интегрированное, широкое понимание производственно-финансовой деятельности предприятия. В процессе обучения студенты должны научиться понимать сущность экономических явлений и процессов, их взаимосвязь и взаимозависимость, уметь их детализировать, систематизировать и моделировать, определять влияние факторов, комплексно оценивать достигнутые результаты, выявлять резервы повышения эффективности деятельности предприятия.
Введение 8
Тема 1. Понятие, предмет и метод экономического 10
анализа 10
1.1 Понятие экономического анализа 10
1.2 Предмет и метод науки 11
1.3 Экономический анализ как одна из функций 13
управления производством 13
1.4 Задачи и принципы анализа 13
1.5 Виды анализа 14
1.6 Методика анализа 16
1.7 Информационное обеспечение анализа 17
Тема 2. Традиционные приемы и методы 19
экономического анализа 19
2.1. Метод сравнения 19
2.2. Метод относительных и средних величин 20
2.3. Балансовый метод 20
2.4. Метод группировки 21
Тема 3. Методы детерминированного факторного 21
анализа 21
3.1. Метод цепных подстановок 22
3.2. Метод абсолютных разниц 25
3.3. Метод относительных разниц 25
Тема 4. Анализ производства и реализации 27
продукции 27
4.1. Анализ динамики и выполнения плана по 29
выпуску и реализации продукции 29
4.2 Анализ структуры продукции 31
4.3. Анализ ассортимента продукции 34
4.4. Анализ ритмичности выпуска продукции 36
качества. 39
4.6. Анализ отгрузки и реализации продукции 41
Тема 5. Анализ состояния и использования основных 44
производственных фондов 44
5.1. Анализ объема, динамики и структуры основных 45
производственных фондов 45
5.2. Анализ технического состояния и движения 50
основных производственных фондов 50
5.3. Анализ эффективности использования 55
основных производственных фондов 55
5.4. Анализ использования производственной 58
мощности предприятия 58
Тема 6. Анализ использования материальных 60
ресурсов предприятия 60
6.1. Анализ материально-технического обеспечения 61
6.2. Оценка эффективности использования 63
материальных ресурсов 63
Тема 7. Анализ использования трудовых ресурсов и 68
фонда оплаты труда на предприятии 68
7.1. Анализ обеспеченности предприятия 69
трудовыми ресурсами 69
7.2. Анализ движения рабочей силы 71
7.4. Анализ производительности труда 76
Тема 8. Анализ затрат на производство и 79
себестоимости продукции 79
8.1. Анализ общей суммы затрат на 81
производство продукции 81
8.2. Анализ затрат на рубль произведенной 83
продукции 83
8.3. Анализ затрат по статьям калькуляции 84
Тема 9. Анализ прибыли и рентабельности 88
9.1. Анализ финансовых результатов от 89
реализации продукции (работ и услуг) 89
9.2. Анализ рентабельности 94
Тема 10. Анализ финансового состояния предприятия 97
10.1. Предварительный обзор экономического и 98
финансового положения предприятия 98
10.2. Анализ платежеспособности и ликвидности 102
баланса 102
10.3. Анализ показателей ликвидности и 105
платежеспособности предприятия 105
10.4. Анализ финансовой устойчивости 108
10.5. Анализ и оценка реальных возможностей 115
восстановления платежеспособности 115
предприятия 115
Список литературы 118
Введение
Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности относится к циклу общепрофессиональных дисциплин. Цель изучения данной дисциплины – научить студента методам и методикам проведения анализа хозяйственной деятельности.
Экономический анализ связан очень тесно с рядом экономических и неэкономических наук. Это, в первую очередь, экономическая теория и экономика предприятия, планирование и управление производством. Без знания бухгалтерского учета, основ финансирования и кредитования невозможно проведение комплексного анализа хозяйственной деятельности. Анализ также тесно связан со статистикой и математикой, технологией производства.
Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия - комплексное изучение производственно – хозяйственной деятельности предприятия с целью объективной оценки ее результатов и дальнейшего ее развития и совершенствования.
Предметом изучения экономического анализа является предприятие, его организационная структура, активы и обязательства. Экономический анализ, по своему определению, имеет дело с хозяйственными процессами, которые включают в себя производство и реализацию продукции с использованием основных и оборотных средств, формирование и распределение прибыли и так далее.
Объектом изучения экономического анализа можно считать хозяйственные процессы предприятий, объединений, организаций, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов.
К важнейшим задачам курса анализа относятся:
1) обеспечение научно-экономической обоснованности планов деятельности предприятия. Экономический анализ является научной базой составления бизнес - плана, плана финансового оздоровления, плана производственно - хозяйственной деятельности;
2) объективное и всестороннее исследование качества выполнения планов предприятия;
3) определение экономической эффективности использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов;
4) контроль на соответствие деятельности предприятия принципам самоокупаемости, самофинансирования;
5) выявление и оценка внутренних производственных резервов повышения эффективности деятельности предприятия;
6) оценка состоятельности предприятия с целью диагностики и предотвращения его банкротства.
Потребителями информации, являющейся результатом анализа, выступают, как правило, собственники предприятия, его администрация и потенциальные инвесторы.
Студент должен уметь решать следующие задачи
Проводить анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия различных организационно-правовых форм;
Проводить диагностику производственно-экономического потенциала предприятия;
Определять тенденции развития предприятия.
В первой части дисциплины изучаются общие вопросы теории экономического анализа. Рассматриваются такие понятия как предмет и объект анализа. Изучаются моделирование факторных систем в детерминированном анализе, виды факторных моделей и способы их построения.
Во второй части курса изучаются различные методики проведения анализа результатов хозяйственной деятельности. Это методики анализа использования различных факторов производства, анализа финансового состояния и финансовых результатов деятельности, анализ затрат на производство и реализацию продукции и т.д., то есть дается методология анализа различных аспектов деятельности предприятия.
Тема 1. Понятие, предмет и метод экономического
1.1 Понятие экономического анализа
Анализ (в переводе с греч. «analyzis» - разделять, расчленять) – способ познания предметов и явлений окружающей среды, основанный на расчленении целого на составные части и изучение их во всем многообразии связей и зависимостей. Таким образом, анализ заключается в определении сущности процесса или явления на основе изучения всех его составляющих частей и выявления закономерностей его развития.
Экономический анализ как наука является результатом развития производительных сил и производственных отношений. В условиях расширения масштабов производства и создания сложных производственных систем постоянно повышается роль экономического анализа в процессе принятия управленческого решения.
Различают общетеоретический экономический анализ (макроэкономический), который изучает экономические явления и процессы на уровне мировой и национальной экономики, и экономический анализ на уровне хозяйствующего субъекта (микроэкономический) для изучения экономики отдельных предприятий.
1.2 Предмет и метод науки
Как и все другие экономические науки, анализ хозяйственной деятельности изучает хозяйственную деятельность предприятия, экономические явления и процессы, протекающие на предприятии.
Предметом анализа хозяйственной деятельности являются причинно-следственные связи экономических явлений и процессов на предприятии (т.е. до балансовой планки). Объектами анализа являются экономические результаты хозяйственной деятельности, такие как производство и реализация продукции, себестоимость, использование различных факторов производства, финансовое состояние и результаты, прибыль и т.д.
Метод экономического анализа – системное, комплексное изучение, измерение и обобщение влияния факторов на результаты деятельности предприятия путем обработки специальными приемами системы показателей плана, учета, отчетности и других источников информации с целью повышения эффективности производства.
Характерные черты метода анализа хозяйственной деятельности – необходимость постоянного сравнения; необходимость изучения внутренних противоречий, положительных и отрицательных сторон каждого явления, процесса; учет всех взаимосвязей; количественная оценка причинно-следственных связей; системный подход; разработка и использование системы показателей.
В качестве дополнительного источника информации используется хозяйственный учет - оперативный, бухгалтерский и статистический. Важное значение для углубления анализа имеет привлечение первичной учетной документации. Компьютерный учет позволяет оперативно сводить данные текущего контроля и получать ежедневные сводки, характеризующие отдельные стороны работы предприятия (выполнение норм выработки, расход материалов, выпуск продукции и т.п.). Это значительно расширяет информационную базу анализа. Широко используется при экономическом анализе плановая информация: данные перспективного, годового плана предприятия и его оперативных планов.
При проведении анализа используется и нормативная информация, т.е. нормы расхода основных и вспомогательных материалов, топлива и электроэнергии, нормы времени и нормы выработки, нормы амортизационных отчислений, нормативы отчислений от прибыли, налога с добавленной стоимости, нормативы оборотных средств, нормативы длительности производственного цикла. Важным источником служит техническая и технологическая информация: технические паспорта на отдельные машины, технологические инструкции, государственные стандарты, технические условия и др.
Используются также данные внеучетного характера : акты обследований, ревизий, материалы проверок, проводимых различными организациями (финансовыми, кредитными, вышестоящими и др.), протоколы производственных совещаний, договоры с заказчиками и поставщиками, рекламации, материалы прессы и др. В тех случаях, когда для выявления характера и размера влияния отдельных факторов не требуется систематическая информация, используется выборочное изучение (например, при анализе качества продукции).
1.3 Экономический анализ как одна из функций
Управления производством
Обеспечение эффективности функционирования предприятия требует экономически грамотного управления производственной системой, которое заключается в реализации таких процессов как планирование, учет, анализ и принятие управленческого решения. С помощью анализа выявляются тенденции развития, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, вырабатывается экономическая стратегия его развития. Таким образом, можно сказать, что анализ хозяйственной деятельности является научным элементом обоснования руководящих решений в бизнесе.
1.4 Задачи и принципы анализа
Содержание и задачи любой науки вытекают из ее функций в системе других наук.
Основные функции экономического анализа:
Изучение характера действия экономических законов, установление закономерностей и тенденций экономических явлений и процессов в конкретных условиях предприятия;
Научное обоснование текущих и перспективных планов;
Контроль за выполнением планов и управленческих решений;
Оценка эффективности использования экономических ресурсов;
Поиск резервов повышения эффективности производства на основе изучения передового опыта и достижений науки и практики;
Оценка результатов деятельности предприятия по выполнению планов, достигнутому уровню развития экономики и использованию имеющихся возможностей;
Разработка мероприятий по использованию выявленных в ходе анализа резервов и т.д.
Анализ и его результаты должны соответствовать определенным требованиям.
Статьи по теме
